注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題二

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一、單項(xiàng)選擇題

1.關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是（?。?

A.稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力

B.稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅

C.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對(duì)政府及納稅人具有強(qiáng)制性的約束力

D.稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主義

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法納稅；另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課征是違法和無效的；選項(xiàng)C，經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以作為制定稅法的參考，但是對(duì)政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時(shí)，才會(huì)上升為稅法基本原則，在稅收法律實(shí)踐中得到全面貫徹；選項(xiàng)D，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義。

2.關(guān)于稅法的效力，下列表述不正確的有（?。?

A.效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的

B.直接宣布廢止某項(xiàng)稅法，是最常見的稅法失效宣布方式

C.在同一層次的法律中，特別法的稅法效力高于作為普通法的稅法效力

D.對(duì)于重要稅法的個(gè)別條款的修訂，大多采用自通過發(fā)布之日起生效的生效方式

【正確答案】B

【答案解析】以新法代替舊法，這是最常見的稅法失效宣布方式。

3.可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是（?。?。

A.各級(jí)行政機(jī)關(guān)的行政解釋

B.國務(wù)院對(duì)其制定稅法所作的立法解釋

C.各級(jí)司法機(jī)關(guān)的司法解釋

D.各級(jí)檢察院作出的檢察解釋

【正確答案】B

【答案解析】立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對(duì)所設(shè)立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。

4.關(guān)于稅法與其他部門法關(guān)系的陳述，正確的是（?。?。

A.稅法和憲法缺少必要的銜接，所以在制定稅法時(shí)可以不依據(jù)憲法來制定

B.稅法屬授權(quán)性法規(guī)，經(jīng)濟(jì)法屬于義務(wù)性法規(guī)

C.就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來說，對(duì)刑事法律責(zé)任的追究形式是多重的

D.從長遠(yuǎn)看，應(yīng)當(dāng)修改憲法，增設(shè)直接與稅收有關(guān)的條款和制定稅收基本法來加強(qiáng)兩者的聯(lián)系

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A，稅法屬部門法，其位階低于憲法，稅法從總體講是依據(jù)憲法制定的；選項(xiàng)B，稅法屬義務(wù)性法規(guī)，而經(jīng)濟(jì)法基本上屬于授權(quán)性法規(guī)；選項(xiàng)C，就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來說，對(duì)稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對(duì)刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑和財(cái)產(chǎn)刑的刑罰形式。

5.下列關(guān)于稅收減稅、免稅的表述，正確的是（?。?。

A.跨期結(jié)轉(zhuǎn)為稅額式減免

B.通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅，為稅基式減免

C.核定減免率為稅率式減免

D.稅收附加與加成是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，跨期結(jié)轉(zhuǎn)為稅基式減免；選項(xiàng)C，核定減免率為稅額式減免；選項(xiàng)D，稅收附加和稅收加成是加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。

6.稅收程序法，也稱稅收行政程序法，是指規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對(duì)人在行政程序中權(quán)利義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。以下關(guān)于稅收程序法的相關(guān)敘述，不正確的是（　）。

A.保障納稅人合法權(quán)益是稅收程序法的作用之一

B.稅務(wù)稽查程序包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)執(zhí)行

D.稅款征收是稅收征管的目的，在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位

【正確答案】C

【答案解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

7.下列選項(xiàng)中，不可以認(rèn)定為一般納稅人的是（　）。

A.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的

B.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人

C.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的

D.年應(yīng)稅銷售額為70萬元的加油站

【正確答案】B

【答案解析】一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上的；（2）其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的。從事成品油銷售的加油站，無論是否達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，一律按增值稅一般納稅人征稅。個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人不得認(rèn)定為一般納稅人。

8.下列選項(xiàng)中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是（?。?。

A.郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅

B.納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅

C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅

D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

【正確答案】C

【答案解析】郵政部門、集郵公司銷售集郵商品，不征收增值稅；納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不征收增值稅；增值稅征稅范圍中的“提供加工和修理修配勞務(wù)”都是指有償提供加工和修理修配勞務(wù)，單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)則不包括在內(nèi)。

9.某大型超市為增值稅一般納稅人，2013年3月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售總金額為375萬元，本月收回40%貨款，其余貨款于4月10日前收回，由于購貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額100萬元；零售商品實(shí)際取得銷售收入200萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品實(shí)際取得收入80萬元，收購的舊貨作價(jià)34萬元；購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款180萬元；本月月初經(jīng)批準(zhǔn)初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款0.3萬元、增值稅0.051萬元；將2月份從一般納稅人處購進(jìn)的貨物（已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅）發(fā)給職工作為國慶禮品，賬面成本為4萬元。該企業(yè)2013年3月應(yīng)納增值稅為（?。┤f元。（本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）。

A.28.17

B.29.53

C.28.16

D.29.23

【正確答案】D

【答案解析】該企業(yè)采用分期收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天；采用以舊換新方式銷售貨物，按照新貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，舊貨的收購價(jià)格不得從銷售額中扣減；自2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額）。

銷項(xiàng)稅額=[375×40%+（200+34）÷（1+17%）]×17%=59.5（萬元）

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=180×17%-4×17%=29.92（萬元）

應(yīng)納增值稅=59.5-29.92-（0.3+0.051）=29.23（萬元）

10.某白酒生產(chǎn)企業(yè)2012年12月購進(jìn)玉米一批用于生產(chǎn)白酒。當(dāng)月銷售1000噸白酒，主營業(yè)務(wù)成本為1500萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，玉米平均購買單價(jià)為4000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┤f元。

A.195

B.172.57

C.152.56

D.120.80

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率）＝1500×70%÷（1＋17%）×17%＝152.56（萬元）

11.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事汽車修理業(yè)務(wù)。2012年10月提供汽車修理業(yè)務(wù)取得收入25萬元，銷售汽車裝飾用品取得收入20萬元；購進(jìn)的修理用配件因管理不善被盜，賬面成本0.6萬元，當(dāng)月購進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得的增值稅普通發(fā)票上的金額為7.64萬元。則應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.15

B.1.44

C.0.62

D.0.20

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納增值稅＝（25+20）÷（1+3%）×3%－7.64÷1.17×17%＝0.20（萬元）

12.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（?。┰?。

A.10200

B.2040

C.10193

D.2010

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）

實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%，實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退

實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）

13.一汽車貿(mào)易進(jìn)出口公司（小規(guī)模納稅人），2012年6月進(jìn)口2輛小汽車，到岸價(jià)格20萬美元，含境外負(fù)擔(dān)的稅金0.2萬美元，當(dāng)月外匯中間價(jià)1美元=6.8元人民幣，關(guān)稅稅額9萬元，小汽車適用增值稅率17%，消費(fèi)稅率5%，則應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（?。┤f元。

A.25.95

B.26.52

C.29.32

D.26.53

【正確答案】A

【答案解析】進(jìn)口應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）×17%=（20×6.8+9）÷（1-5%）×17%=25.95（萬元）

14.某舊機(jī)動(dòng)車交易公司為增值稅一般納稅人（經(jīng)批準(zhǔn)從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)），2013年10月銷售一批二手摩托車，取得含稅價(jià)款共計(jì)40000元；另外本月收購一輛二手小汽車并辦理過戶登記到了自己名下，月底又將該小汽車銷售給王某并辦理了過戶手續(xù)，收取含稅價(jià)款20000元。該舊機(jī)動(dòng)車交易公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┰?。

A.769.23

B.8717.95

C.1538.46

D.1153.85

【正確答案】D

【答案解析】增值稅一般納稅人銷售舊貨適用4%減半征收增值稅；自2012年7月1日起，對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人按有關(guān)規(guī)定，收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于銷售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅=（40000+20000）/（1+4%）×4%×50%=1153.85（元）

15.營改增試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人提供物流輔助服務(wù)適用的稅率是（?。?

A.17%

B.6%

C.11%

D.13%

【正確答案】B

【答案解析】營改增試點(diǎn)地區(qū)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用稅率為17%；提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，適用稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），適用稅率為6%。物流輔助服務(wù)屬于營改增應(yīng)稅服務(wù)中的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

16.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2012年10月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，美元對(duì)人民幣匯率為1∶6.8）下列表述正確的是（?。?

A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

D.應(yīng)退增值稅26570元，免抵增值稅額8842元

【正確答案】D

【答案解析】免抵退稅不得免征和抵扣稅額

＝6.8×42000×（17%－13%）－13200×（17%－13%）＝10896（元）

應(yīng)納稅額＝150000×17%－（368000×17%＋5800×7%－10896）＝－26570（元）

當(dāng)期免抵退稅額＝6.8×42000×13%－13200×13%＝35412（元）

當(dāng)期應(yīng)退稅額＝26570（元）

當(dāng)期免抵稅額＝35412－26570＝8842（元）

17.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（?。?。

A.酒廠將自產(chǎn)的特制白酒發(fā)給職工作為福利

B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

D.地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板

【正確答案】D

【答案解析】自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳消費(fèi)稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

18.下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，表述不正確的是（?。?。

A.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅

B.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

C.納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

D.納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)

【正確答案】D

【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。

19.甲企業(yè)2012年10月委托乙加工企業(yè)加工A類化妝品一批，乙企業(yè)提供原材料成本為20000元，收取不含稅加工費(fèi)5000元；另外，還委托乙企業(yè)加工B類化妝品一批，甲企業(yè)提供原材料成本為40000元，向乙企業(yè)支付不含稅加工費(fèi)為10000元，乙企業(yè)無B類化妝品同類售價(jià)。本月將委托加工的化妝品全部收回，本月將收回的B類化妝品全部售出，取得不含稅價(jià)款80000元。甲企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（?。┰＃ɑ瘖y品消費(fèi)稅稅率為30%）

A.21428.57

B.2571.43

C.0

D.2517.34

【正確答案】B

【答案解析】委托乙企業(yè)加工A類化妝品，由受托方乙企業(yè)提供原材料，實(shí)質(zhì)為乙企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品，由乙企業(yè)自行繳納消費(fèi)稅；委托乙企業(yè)加工B類化妝品，由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅，甲企業(yè)收回后，以高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，應(yīng)再申報(bào)繳納消費(fèi)稅，受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以扣除。

乙企業(yè)代收代繳B類化妝品的消費(fèi)稅=（40000＋10000）÷（1－30%）×30%=21428.57（元）

甲企業(yè)銷售B類化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=80000×30%-21428.57=2571.43（元）

20.某摩托車車行（一般納稅人）2012年11月從某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)摩托車（消費(fèi)稅稅率為3%）一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款250萬元，增值稅42.5萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，當(dāng)月該批摩托車全部改裝加工成賽車型兩輪摩托車（消費(fèi)稅稅率為10%），取得不含稅銷售收入965萬元。該車行應(yīng)納的消費(fèi)稅為（?。┤f元。

A.21.45

B.25.05

C.71.50

D.89

【正確答案】D

【答案解析】稅法規(guī)定，外購摩托車生產(chǎn)摩托車，外購已納消費(fèi)稅可以抵扣。

該車行應(yīng)納的消費(fèi)稅＝965×10%－250×3%＝89（萬元）

21.應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是（?。?。

A.游艇

B.高爾夫球

C.高檔手表

D.小汽車

【正確答案】D

【答案解析】卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案；其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務(wù)總局核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

22.某商場（一般納稅人）2012年10月向消費(fèi)者個(gè)人銷售純銀項(xiàng)鏈取得含稅收入589500元，銷售金銀鑲嵌項(xiàng)鏈取得含稅收入357800元；銷售高檔酒20瓶，每瓶不含稅售價(jià)5.2萬元；銷售光電顯示式的貴金屬電子手表5塊，每塊含稅售價(jià)2.9萬元，該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。┰?。

A.40285.53

B.40482.91

C.47365

D.48256

【正確答案】B

【答案解析】向消費(fèi)者銷售金銀首飾，屬于稅法規(guī)定的零售環(huán)節(jié)，依法計(jì)算繳納消費(fèi)稅；商業(yè)企業(yè)銷售高檔酒、高檔手表，不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品項(xiàng)目的納稅環(huán)節(jié)。應(yīng)納消費(fèi)稅＝（589500＋357800）÷1.17×5%＝40482.91（元）。

23.下列項(xiàng)目中不應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（　）。

A.企業(yè)從事金融商品轉(zhuǎn)讓取得的收入

B.郵電局銷售報(bào)刊、雜志取得的收入

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入

D.單位出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入

【正確答案】D

【答案解析】單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源取得的收入，不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

24.某商業(yè)銀行2012年第二季度取得貸款利息收入200萬元；吸收貴賓客戶理財(cái)存款1000萬元，取得理財(cái)收入手續(xù)費(fèi)8萬元，代收水、電、煤氣費(fèi)300萬元，支付給委托方價(jià)款290萬元。則該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額為（?。┤f元。

A.25.4

B.13.4

C.10.9

D.10.4

【正確答案】C

【答案解析】該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝（200＋8＋300－290）×5%＝10.9（萬元）

25.一酒店2012年5月取得住宿收入50萬元，理發(fā)收入2萬元，游藝收入20萬元，卡拉OK歌舞廳收入30萬元，餐廳收入50萬元，商務(wù)辦公服務(wù)收入2萬元，則應(yīng)納營業(yè)稅為（?。┤f元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定的娛樂業(yè)稅率為20%）

A.12.95

B.15.2

C.15.95

D.19.25

【正確答案】B

【答案解析】住宿收入、理發(fā)收入、餐飲收入和商務(wù)辦公收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅；游藝收入和卡拉OK歌舞廳應(yīng)按“娛樂業(yè)”稅目征稅。應(yīng)納營業(yè)稅=（50+2+50+2）×5%+（20+30）×20%=15.2（萬元）

26.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（　）。

A.建筑設(shè)計(jì)院進(jìn)行工程設(shè)計(jì)

B.航空聯(lián)運(yùn)公司從事快遞業(yè)務(wù)

C.民政部門取得社會(huì)福利彩票收入

D.金融機(jī)構(gòu)融資租賃取得的收入

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B屬于郵政業(yè)稅目；選項(xiàng)C不屬于營業(yè)稅征稅范圍；選項(xiàng)D屬于金融業(yè)稅目。

27.下列行為中，需要繳納城建稅及教育附加的有（?。?。

A.因查補(bǔ)“三稅”繳納滯納金和罰款

B.企業(yè)購買房屋行為

C.油田開采原油并銷售行為

D.人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，查補(bǔ)“三稅”繳納的滯納金和罰款，不是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，企業(yè)購買房屋行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及“三稅”，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)D，人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅。

28.某市區(qū)一外商投資企業(yè)2012年3月繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅26.47萬元；本月實(shí)際繳納增值稅36萬元，消費(fèi)稅80萬元，營業(yè)稅18萬元。在稅務(wù)檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務(wù)收入50萬元，本月被查補(bǔ)相關(guān)稅金。該企業(yè)3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加為（?。┰?。

A.136500

B.124579

C.171050

D.0

【正確答案】A

【答案解析】自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅。當(dāng)月查補(bǔ)的營業(yè)稅屬于企業(yè)實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額，應(yīng)作為城建稅及教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)；3月份應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=（36＋80＋18）×（7%+3%）＋50×5%×（7%+3%）=13.65（萬元）=136500（元）。

29.下列各項(xiàng)中，不屬于資源稅納稅人的是（?。?

A.開采原煤的國有企業(yè)

B.進(jìn)口鐵礦石的私營企業(yè)

C.開采石灰石的個(gè)體經(jīng)營者

D.開采天然原油的外商投資企業(yè)

【正確答案】B

【答案解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，我國資源稅的納稅人是指在我國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，包括私營企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營者；進(jìn)口的礦產(chǎn)品不繳資源稅，選項(xiàng)B不是資源稅的納稅人。

30.對(duì)《礦山資源等級(jí)表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照鄰近礦山或資源狀況相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)（?。┑姆葍?nèi)核定。

A.20%

B.10%

C.30%

D.50%

【正確答案】C

【答案解析】對(duì)《礦山資源等級(jí)表》中未列舉名單的納稅人適用的稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照鄰近礦山或資源狀況相近礦山的稅率標(biāo)準(zhǔn)，在浮動(dòng)30%的幅度內(nèi)核定。

31.大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。2012年4月份位于甲省的礦井開采銅礦35萬噸，本月銷售15萬噸，該礦的資源稅單位稅額為6.5元/噸；位于乙省的礦井開采銅礦5萬噸，本月銷售3萬噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為（）萬元。

A.117

B.97.5

C.112.5

D.93.5

【正確答案】B

【答案解析】該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額=15×6.5＝97.5（萬元），在乙省開采的銅礦應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。

32.某煤礦2012年3月開采原煤600萬噸，銷售240萬噸，另將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元／噸。該煤礦2012年3月應(yīng)納資源稅（?。┤f元。

A.1700

B.1850

C.2000

D.2150

【正確答案】A

【答案解析】對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅＝（240+30÷0.3）×5＝1700（萬元）

33.下列關(guān)于資源稅一般計(jì)稅方法的表述，錯(cuò)誤的是（?。?。

A.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

B.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算

C.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的，一律按照組價(jià)確定銷售額

D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量

【正確答案】C

【答案解析】納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的，有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除另有規(guī)定外，按規(guī)定順序確定銷售額。

34.根據(jù)現(xiàn)行車輛購置稅規(guī)定，下列說法錯(cuò)誤的是（?。?。

A.購買自用摩托車的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含增值稅）

B.車輛購置稅的最低計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定

C.對(duì)于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，不需要再征收車輛購置稅

D.購買免稅轎車的使用期限已超過10年，不再征收車輛購置稅

【正確答案】C

【答案解析】對(duì)于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，納稅人依照規(guī)定，重新辦理納稅申報(bào)時(shí)，其提供的《機(jī)動(dòng)車行駛證》上注明的車輛登記日期視同初次辦理納稅申報(bào)日期。

35.北京某汽車貿(mào)易公司2012年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工2輛，剩余1輛自用。當(dāng)月境外廠家贈(zèng)送一輛豪華汽車作為獎(jiǎng)勵(lì)，該車輛當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)構(gòu)無法確定其購置價(jià)格，該公司應(yīng)納車輛購置稅（　）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率是9%，國家稅務(wù)總局確定受贈(zèng)同類車型的最低計(jì)稅價(jià)格為58萬元）

A.7.03

B.5.00

C.11.09

D.9.32

【正確答案】D

【答案解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計(jì)稅價(jià)格為車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)。該公司應(yīng)納車輛購置稅=（25+25×28%）÷（1-9%）×10%+58×10%=9.32（萬元）

36.約翰為甲國駐我國的外交官，2012年1月約翰將其自用2年的一輛小轎車轉(zhuǎn)讓給我國公民李某，成交價(jià)為110000元，該輛小轎車規(guī)定的使用年限為10年，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為240000元。則該輛小轎車應(yīng)補(bǔ)納的車輛購置稅稅額為（）元。

A.0

B.11000

C.19200

D.24000

【正確答案】C

【答案解析】外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免征車輛購置稅；但轉(zhuǎn)讓給我國公民，則免稅條件消失，要依法按規(guī)定補(bǔ)繳車購稅。應(yīng)補(bǔ)繳車輛購置稅＝240000×（1-2÷10）×100%×10%＝19200（元）。

37.下列物品中，根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，不屬于法定減免關(guān)稅的是（　）。

A.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物

B.有商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣

C.外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資

D.在海關(guān)放行前損失的貨物

【正確答案】B

【答案解析】無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，是關(guān)稅的法定減免項(xiàng)目。

38.某單位進(jìn)口一批化妝品，貨價(jià)1555萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%。關(guān)稅稅率為30%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額為（?。┤f元。

A.481.94

B.498.43

C.592.75

D.682.8

【正確答案】A

【答案解析】進(jìn)口貨物的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算，如果進(jìn)口貨物的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期運(yùn)輸行業(yè)公布的運(yùn)費(fèi)率（運(yùn)費(fèi)額）計(jì)算運(yùn)費(fèi)；按照“貨價(jià)＋運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

運(yùn)費(fèi)＝1555×3%＝46.65（萬元）

保險(xiǎn)費(fèi)＝（1555＋46.65）×3‰＝4.80（萬元）

應(yīng)納關(guān)稅＝（1555＋46.65＋4.80）×30%＝481.94（萬元）

39.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本28000萬元。銷售其自建商品房3棟，取得銷售收入32000萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價(jià)款；當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（?。┤f元。

A.3619.24

B.2188.42

C.2861.69

D.2895.40

【正確答案】D

【答案解析】本題考核建筑業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅。

上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝32000÷3×4×5%＋28000×（1＋10%）÷（1－3%）×3%÷5×4＝2895.40（萬元）

40.某股份公司2012年取得如下經(jīng)營收入：飲食服務(wù)收入150萬元，其中包括向客人提供各種煙、飲料等的收入25萬元；住宿服務(wù)收入200萬元，網(wǎng)吧收入80萬元；7月1日，臺(tái)球館開業(yè)，至年底取得收入40萬元；美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入70萬元，該公司2011年應(yīng)納營業(yè)稅（?。┤f元（當(dāng)?shù)匾?guī)定的網(wǎng)吧收入營業(yè)稅稅率20%，臺(tái)球館營業(yè)稅稅率5%）。

A.40

B.32.75

C.38.75

D.39

【正確答案】D

【答案解析】該公司2012年應(yīng)納營業(yè)稅＝150×5%＋200×5%＋80×20%＋40×5%＋70×5%＝39（萬元）

二、多項(xiàng)選擇題

41.按照稅法的效力，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章。下列屬于稅收法律的有（　）。

A.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》

C.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》

D.《中華人民共和國車船稅法》

E.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

【正確答案】BDE

【答案解析】選項(xiàng)A是稅收法規(guī)，選項(xiàng)C是稅務(wù)規(guī)章。

42.根據(jù)稅法的適用原則，下列說法正確的有（?。?。

A.根據(jù)實(shí)體從舊，程序從新原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，新實(shí)體法在原則上不具有約束力

B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同

C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用

D.凡是特別法中作出規(guī)定的，排斥普通法的適用，但這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言

E.新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，舊法的效力優(yōu)于新法

【正確答案】ACD

【答案解析】根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章。新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。

43.納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有（?。?。

A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同

B.我國現(xiàn)行稅法中的納稅期限只有按期納稅一種形式

C.車輛購置稅、耕地占用稅采用按次納稅辦法

D.我國個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限

E.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限

【正確答案】ACE

【答案解析】我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納；個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的辦法。

44.按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，下列無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有（?。?

A.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的臨時(shí)性機(jī)構(gòu)

D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)

E.縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)

【正確答案】BCDE

【答案解析】縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

45.根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收管轄權(quán)可以分為（?。?。

A.來源地管轄權(quán)

B.居住地管轄權(quán)

C.居民管轄權(quán)

D.公民管轄權(quán)

E.銷售地管轄權(quán)

【正確答案】ACD

【答案解析】目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。

46.國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表述正確的有（?。?

A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力

B.稅收協(xié)定是主權(quán)國家之間協(xié)調(diào)國際稅收關(guān)系的法律文件，屬于國際法的范疇

C.在國際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定

D.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法

E.稅收協(xié)定可以限制有關(guān)國家對(duì)跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，在國際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定；選項(xiàng)E，稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對(duì)跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。

47.按現(xiàn)行規(guī)定，下列選項(xiàng)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有（　）。

A.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓

B.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑取得的收入

C.影樓提供照相服務(wù)并附帶銷售相框

D.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入

E.對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，租賃貨物的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方

【正確答案】DE

【答案解析】選項(xiàng)A，在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅；選項(xiàng)B，對(duì)非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；選項(xiàng)C屬于營業(yè)稅的混合銷售，要繳納營業(yè)稅。

48.根據(jù)現(xiàn)行增值稅規(guī)定，下列表述正確的有（?。?。

A.銷售貨物及提供應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額5000－20000元

B.增值稅起征點(diǎn)只針對(duì)個(gè)人

C.按每日（次）計(jì)征的，銷售額的起征點(diǎn)為200－300元

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)證中發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，不得作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證

E.三峽電站銷售的電力產(chǎn)品，增值稅稅收負(fù)擔(dān)超過8%的部分實(shí)行即征即退

【正確答案】ABE

【答案解析】按每日（次）計(jì)征的，銷售額的起征點(diǎn)為300－500元；失控增值稅專用發(fā)票，符合條件的，可作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證。

49.對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)符合規(guī)定的可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其客觀原因包括（?。?。

A.因自然災(zāi)害造成增值稅扣稅憑證逾期

B.由于企業(yè)辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

C.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

D.因企業(yè)辦稅人員管理不善，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期

E.增值稅扣稅憑證因郵寄丟失，導(dǎo)致逾期

【正確答案】ABCE

【答案解析】客觀原因包括如下類型：

①因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

②增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

③有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

④買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

⑤由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

⑥國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

50.關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（?。?

A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.委托其他納稅人代銷貨物，未收到代銷清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C.固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.固定業(yè)戶的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

E.非固定業(yè)戶銷售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【正確答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)B，委托其他人代銷貨物，為收到代銷清單的當(dāng)天；對(duì)于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；選項(xiàng)C，固定業(yè)戶到外縣（市）提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

51.下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅政策的相關(guān)敘述，正確的有（?。?。

A.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，不納稅

B.試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過800萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人

C.現(xiàn)行營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

D.試點(diǎn)地區(qū)單位提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)適用增值稅11%的稅率

E.試點(diǎn)地區(qū)的納稅人接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

【正確答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)B，試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人；選項(xiàng)D，試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸勞務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率。

52.下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用和管理表述正確的有（?。?

A.最高開票限額由一般納稅人申請(qǐng)，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和產(chǎn)品銷售的實(shí)際情況進(jìn)行審批

B.納稅人銷售舊貨，可以自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票

C.采用扣稅辦法計(jì)算征收增值稅的一般納稅人以及選擇采用簡易辦法計(jì)算征收增值稅的一般納稅人，可以領(lǐng)購并自行開具增值稅專用發(fā)票

D.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒食品，可以開具增值稅專用發(fā)票

E.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票

【正確答案】ACE

【答案解析】選項(xiàng)B，納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票；選項(xiàng)D，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

53.下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有（?。?。

A.已使用過的設(shè)備（購進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票）

B.非出口企業(yè)委托出口的貨物

C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

D.以旅游購物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物

E.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

【正確答案】ABCD

【答案解析】進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物實(shí)行免稅并退稅的政策。

54.下列關(guān)于消費(fèi)稅特點(diǎn)的陳述，正確的有（?。?

A.征稅項(xiàng)目具有選擇性

B.征稅環(huán)節(jié)單一性

C.征收方法多樣性

D.稅收調(diào)節(jié)特殊性

E.具有稅收中性

【正確答案】ABCD

【答案解析】消費(fèi)稅的特點(diǎn)：（一）征稅項(xiàng)目具有選擇性；（二）征稅環(huán)節(jié)具有單一性；（三）征收方法具有多樣性；（四）稅收調(diào)節(jié)具有特殊性；（五）消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。

55.根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A.納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅

B.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅

C.對(duì)于每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙調(diào)撥價(jià)格在70元以上的（含70元），卷煙從價(jià)消費(fèi)稅稅率為56%

D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅

E.委托加工的卷煙按照受托方同牌號(hào)規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅

【正確答案】ACDE

【答案解析】稅法規(guī)定，已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅。

56.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中不征收消費(fèi)稅或免征消費(fèi)稅的有（　）。

A.外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油

B.電動(dòng)汽車

C.自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油

D.未經(jīng)打磨的木制一次性筷子

E.汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎

【正確答案】AB

【答案解析】外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅。未經(jīng)打磨的木制一次性筷子、汽車與農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎都屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

57.回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，不再征收消費(fèi)稅的條件有（　）。

A.委托聯(lián)營企業(yè)加工時(shí)向聯(lián)營企業(yè)提供所需加工卷煙牌號(hào)

B.委托聯(lián)營企業(yè)加工時(shí)向聯(lián)營企業(yè)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格

C.聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅

D.回購企業(yè)將回購卷煙再銷售的收入與自產(chǎn)卷煙銷售收入分開核算

E.回購企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)的加工費(fèi)已結(jié)算

【正確答案】ABCD

【答案解析】回購企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)購進(jìn)后再直接銷售的卷煙，對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅：（1）回購企業(yè)在委托聯(lián)營企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供聯(lián)營企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格。（2）聯(lián)營企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅。（3）回購企業(yè)將聯(lián)營企業(yè)加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的收入分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

58.下列選項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)表述正確的有（?。?。

A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)事先向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)在應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后回納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

C.納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

E.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【正確答案】ABC

【答案解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)稅款；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。

60.下列經(jīng)營項(xiàng)目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有（?。?。

A.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額

B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及其他各項(xiàng)收費(fèi)

C.一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入，包括加息、罰息

D.電影放映單位放映電影，以取得的全部電影票房收入為營業(yè)額，其從電影票房收入中提取并上繳國家電影事業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金不得從營業(yè)額中扣除

E.納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入為營業(yè)額

【正確答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓其自建的不動(dòng)產(chǎn)，是按照收入全額繳稅的，只有購進(jìn)或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)售業(yè)務(wù)才按照差額計(jì)算營業(yè)稅；選項(xiàng)E，納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償?shù)男袨?，?yīng)以提供代理勞務(wù)取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

61.下述關(guān)于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”的營業(yè)稅政策，正確的是（　）。

A.張某將其所擁有的別墅無償贈(zèng)與其外孫，暫免征收營業(yè)稅

B.單位銷售其抵債所得的辦公樓，以全部收入減去抵債時(shí)該辦公樓作價(jià)后的余額為營業(yè)額

C.個(gè)人將其購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購買價(jià)款后的差額征收營業(yè)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房時(shí)，代市政府收取的市政費(fèi)，應(yīng)當(dāng)并入銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅

E.對(duì)外商投資企業(yè)處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，也不征收營業(yè)稅

【正確答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，個(gè)人將其購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅；選項(xiàng)E對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)規(guī)定：（1）處置債權(quán)重置資產(chǎn)，不征收營業(yè)稅；（2）處置股權(quán)重置資產(chǎn)（包括債轉(zhuǎn)股方式處置）所取得的收入，不征營業(yè)稅；（3）處置其所擁有的實(shí)物重置資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營業(yè)稅。

62.根據(jù)營業(yè)稅減免稅規(guī)定，下列說法正確的有（?。?。

A.對(duì)農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅

B.個(gè)人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入減半征收營業(yè)稅

C.在農(nóng)村取得的電影放映收入免征營業(yè)稅

D.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅

E.對(duì)中國境內(nèi)單位或者個(gè)人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅

【正確答案】CDE

【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)農(nóng)村信用社的金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅；選項(xiàng)B，個(gè)人從事金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅。

63.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列業(yè)務(wù)不屬于營業(yè)稅“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目的有（?。?。

A.土地租賃

B.某企業(yè)將其擁有的一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)

C.電影發(fā)行單位出租電影拷貝

D.土地所有者出讓土地使用權(quán)

E.土地使用者將土地還給土地所有者

【正確答案】ADE

【答案解析】土地租賃，不按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目征稅，按照“服務(wù)業(yè)—租賃業(yè)”征稅；土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。

64.根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（　）。

A.納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，即使將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，也不能以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額

B.境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國際通信服務(wù)，不征收營業(yè)稅

C.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)取得普通發(fā)票的，不可以抵免當(dāng)期營業(yè)稅稅額

D.單位轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅

E.納稅人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的退款已征過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除

【正確答案】BDE

【答案解析】選項(xiàng)A，單位和個(gè)人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價(jià)款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除；選項(xiàng)C，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)取得普通發(fā)票，可以抵扣當(dāng)期應(yīng)納營業(yè)稅稅額。

65.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的有（?。?

A.某企業(yè)出口服裝已退增值稅后，應(yīng)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

B.下崗失業(yè)人員從事個(gè)體餐飲服務(wù)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

C.某企業(yè)享受增值稅先征后返的稅收優(yōu)惠政策，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)先征后返

D.某企業(yè)進(jìn)口小汽車，海關(guān)征收了增值稅和消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)征收城市維護(hù)建設(shè)稅

E.對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事快餐服務(wù)，可自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

【正確答案】BE

【答案解析】本題考核城建稅減免稅的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；選項(xiàng)C，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還；選項(xiàng)D，海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

66.按照資源稅的有關(guān)規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的有（　）。

A.分期收款銷售方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

B.預(yù)收貨款銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天

C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天

D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天

E.其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款憑證的當(dāng)天

【正確答案】AB

【答案解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

67.下列關(guān)于資源稅規(guī)定的表述中，正確的有（　）。

A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于其他方面（非連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的，視同銷售，依法繳納資源稅

C.銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量，但不包括視同銷售的自用數(shù)量

D.納稅人不能準(zhǔn)確核算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量

E.資源稅一律采用從量定額的辦法計(jì)征資源稅

【正確答案】ABD

【答案解析】銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量；資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)算。原油、天然氣適用從價(jià)計(jì)征的方法。

68.下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（?。?

A.銷售應(yīng)稅車輛的行為

B.對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅車輛的行為

C.進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛的行為

D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為

E.獲獎(jiǎng)使用應(yīng)稅車輛的行為

【正確答案】CDE

【答案解析】車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。銷售應(yīng)稅車輛的行為不屬于征稅范圍。對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)稅車輛，對(duì)于饋贈(zèng)人而言，在發(fā)生財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不再是車輛購置稅納稅義務(wù)人。

69.按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項(xiàng)目的有（?。?。

A.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

B.長期來華定居專家進(jìn)口的1輛自用小汽車

C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

D.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛

E.回國服務(wù)的留學(xué)人員購買1輛進(jìn)口小轎車自用

【正確答案】ABCD

【答案解析】回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車，免征車輛購置稅。

70.下列各項(xiàng)中，不符合關(guān)稅有關(guān)對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格規(guī)定的有（?。?。

A.租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)予以計(jì)入

B.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格

C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價(jià)為完稅價(jià)格

D.留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格

E.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)B，對(duì)于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格；選項(xiàng)C，減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。

三、計(jì)算題

71.某外貿(mào)公司具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2012年5月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：

（1）從境外進(jìn)口小轎車50輛，每輛小轎車貨價(jià)20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無法確定，已知運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為3%，已向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；

（2）進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價(jià)280萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)6萬元、向自己的采購代理人支付傭金4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用22萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用14萬元；支付海關(guān)到商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用3萬元；

（3）2010年6月1日，經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬元（關(guān)稅稅率為20%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2012年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊300萬元的免稅設(shè)備出售給國內(nèi)另一家企業(yè)；

（4）將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，設(shè)備原進(jìn)口價(jià)382萬元；境外修理費(fèi)20萬元，耗用材料費(fèi)8萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)運(yùn)輸費(fèi)4萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元。

已知：小轎車關(guān)稅稅率40%、化妝品關(guān)稅稅率20%、小轎車消費(fèi)稅稅率12%，化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，運(yùn)往境外修理設(shè)備關(guān)稅稅率為20%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1）計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)為（?。┤f元。

A.868.52

B.889.88

C.896.76

D.912.02

【正確答案】B

【答案解析】①進(jìn)口小轎車的貨價(jià)＝20×50＝1000（萬元）

②進(jìn)口小轎車的運(yùn)輸費(fèi)＝1000×3%＝30（萬元）

③進(jìn)口小轎車的保險(xiǎn)費(fèi)＝（1000＋30）×3‰＝3.09（萬元）

④進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：

關(guān)稅的完稅價(jià)格＝1000＋30＋3.09＝1033.09（萬元）

應(yīng)繳納關(guān)稅=1033.09×40%＝413.24（萬元）

⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（1033.09＋413.24）÷（1－12%）＝1643.56（萬元）

應(yīng)納消費(fèi)稅＝1643.56×12%＝197.23（萬元）

應(yīng)納增值稅＝1643.56×17%＝279.41（萬元）

小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅合計(jì)＝413.24+197.23+279.41＝889.88（萬元）

2）進(jìn)口化妝品環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)（?。┤f元。

A.323.84

B.352.56

C.364.68

D.384.28

【正確答案】A

【答案解析】進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅＝（280＋6＋22＋14）×20%＝64.40（萬元）

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝（280＋6＋22＋14＋64.4）÷（1－30%）×30%＝165.6（萬元）

進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納增值稅＝（280＋6＋22＋14＋64.4）÷（1－30%）×17%＝93.84（萬元）

進(jìn)口化妝品環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)＝64.4+165.6+93.84＝323.84（萬元）

3）進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅（?。┤f元。

A.54

B.60

C.72

D.80

【正確答案】C

【答案解析】進(jìn)口科研設(shè)備應(yīng)補(bǔ)關(guān)稅＝600×20%×[1－2×12÷（5×12）]＝72（萬元）

4）運(yùn)往境外的修理設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅為（?。┤f元。

A.76.4

B.50.6

C.5.6

D.6.8

【正確答案】C

【答案解析】運(yùn)往境外的修理設(shè)備，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期間復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)確定完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅=（20+8）×20%=5.6（萬元）

72.某煙廠為增值稅一般納稅人，2012年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買一批煙葉，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明收購價(jià)款51724元，另支付運(yùn)費(fèi)5648元，取得貨運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，按收購價(jià)款的10%支付給煙農(nóng)補(bǔ)貼款。

（2）當(dāng)月委托某縣加工廠（一般納稅人）將收購的煙葉加工成煙絲，雙方簽定的委托合同上注明煙廠支付不含稅加工費(fèi)7000元，加工廠代墊輔助材料不含稅價(jià)款為4000元，加工廠向卷煙廠開具了增值稅專用發(fā)票。

（3）煙廠收回加工好的煙絲后，生產(chǎn)領(lǐng)用其中的80%加工成A牌號(hào)卷煙15標(biāo)準(zhǔn)箱并已全部實(shí)現(xiàn)銷售，其不含稅單價(jià)為58元/條；將委托加工收回?zé)熃z的20%對(duì)外銷售，取得不含稅價(jià)款22000元。

（4）當(dāng)月，煙廠將11標(biāo)準(zhǔn)箱白包卷煙與本市某服裝廠（一般納稅人）等價(jià)交換服裝250套，各自作為福利發(fā)放給本廠職工。雙方簽訂的易貨合同上注明，服裝每套不含稅作價(jià)750元。

（假定加工廠、服裝廠和煙廠當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅期初余額分別為470元、575元和650元，煙葉稅稅率20%）

根據(jù)以上資料，回答以下問題：

1）加工廠當(dāng)月代收代繳消費(fèi)稅為（?。┰?。

A.26660.43

B.26670.13

C.26560.27

D.32422.49

【正確答案】D

【答案解析】卷煙廠購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=51724×（1+10%）×（1+20%）×13%+5648×7%=9271.20（元）

煙葉的入賬成本=51724×（1+10%）×（1+20%）×（1-13%）+5648×（1-7%）=64652.48（元）

加工廠代收代繳消費(fèi)稅=（64652.48+7000+4000）÷（1-30%）×30%=32422.49（元）

2）煙廠當(dāng)月需要繳納的消費(fèi)稅為（?。┰?

A.156850

B.161377.51

C.154777.51

D.159844.51

【正確答案】B

【答案解析】以高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售委托加工收回的煙絲，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅，受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除；白包卷煙不分類別，一律按56%征稅，定額稅率為每箱150元

應(yīng)納消費(fèi)稅=58×250×15×36%+15×150+22000×30%-32422.49+750×250×56%+11×150

=161377.51（元）

3）服裝廠當(dāng)月需要繳納的增值稅為（?。┰?。

A.31120

B.31230

C.31300

D.32300

【正確答案】C

【答案解析】服裝廠應(yīng)納增值稅=250×750×17%-575=31300（元）

4）卷煙廠當(dāng)月需要繳納的增值稅為（）元。

A.51234.5

B.60798.8

C.31300

D.61426.5

【正確答案】B

【答案解析】卷煙廠銷項(xiàng)稅額=15×250×58×17%+22000×17%+250×750×17%=72590（元）

當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=9271.20+（7000+4000）×17%+650=11791.20（元）

應(yīng)納增值稅=72590-11791.20=60798.80（元）

四、綜合分析題

73.某市汽車制造廠為增值稅一般納稅人，2013年5月份和6月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）5月購進(jìn)汽車座椅一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47.6萬元，支付鐵路運(yùn)費(fèi)10萬元，建設(shè)基金2萬元，取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票；

（2）5月向小規(guī)模納稅人銷售10臺(tái)發(fā)動(dòng)機(jī)，取得收入28.08萬元；出口發(fā)動(dòng)機(jī)80臺(tái)，取得不含稅收入200萬元；

（3）6月進(jìn)口汽車輪胎一批，支付給國外買價(jià)120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險(xiǎn)費(fèi)13萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)7萬元，取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票，本月全部領(lǐng)用用于生產(chǎn)A型小轎車。

（4）6月進(jìn)口1臺(tái)數(shù)控設(shè)備，支付給國外的買價(jià)60萬元，經(jīng)紀(jì)費(fèi)3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付鐵路運(yùn)費(fèi)4萬元并取得鐵路運(yùn)輸發(fā)票；

（5）6月購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨鐵路運(yùn)費(fèi)12萬元、裝卸費(fèi)用3萬元，鐵路運(yùn)輸發(fā)票上分別注明；當(dāng)月將30%用于修建廠房；

（6）6月從再生資源經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額90萬元，另支付鐵路運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共計(jì)6萬元；

（7）6月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定6月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2340萬元、增值稅稅額397.8萬元，銷售公司實(shí)際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；

（8）6月以成本價(jià)銷售A型小轎車10輛（總成本80萬元）給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員；

（9）6月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬元，將其贈(zèng)送給某汽車俱樂部，市場上無B型小轎車銷售價(jià)格。

其他相關(guān)資料：①進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%；②A型小轎車和B型小轎車適用消費(fèi)稅稅率均為12%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%；③B型小轎車成本利潤率8%；④發(fā)動(dòng)機(jī)出口退稅率13%；⑤相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

根據(jù)以上資料，回答以下問題：

1）企業(yè)5月份應(yīng)退的增值稅為（　）萬元。

A.36.36

B.10.36

C.26

D.0

【正確答案】C

【答案解析】

2）6月銷售A型小轎車的消費(fèi)稅為（　）萬元。

A.298.32

B.303.22

C.245.25

D.309.23

【正確答案】B

【答案解析】

3）企業(yè)6月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。

A.306.47

B.306.75

C.410.26

D.367.12

【正確答案】B

【答案解析】

4）企業(yè)6月向稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的增值稅為（?。┤f元。

A.342

B.346.94

C.330.81

D.341.93

【正確答案】C

【答案解析】

5）企業(yè)6月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（?。┤f元。

A.65.37

B.66.28

C.51.07

D.63.76

【正確答案】D

【答案解析】

6）關(guān)于本題業(yè)務(wù)，下列說法正確的有（?。?。

A.納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出當(dāng)天

B.進(jìn)口汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小轎車的，其進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅可以抵扣

C.本月外購鋼材的進(jìn)項(xiàng)稅全部可以抵扣

D.該企業(yè)銷售小轎車收到的延期付款違約金應(yīng)并入銷售額中征稅

【正確答案】D

【答案解析】（1）5月應(yīng)納稅額

＝28.08÷（1+17%）×17%-[47.6+（10+2）×7%-200×（17%-13%）]＝-36.36（萬元）

免抵退稅額＝200×13%＝26（萬元）

應(yīng)退的增值稅為26萬元

（2）5月留抵的稅額＝36.36-26＝10.36（萬元）

（3）6月進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（120+8+3+13）×10%＝14.4（萬元）

6月進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的增值稅＝（120+8+3+13+14.4）÷（1－3%）×17%＝27.76（萬元）

6月進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（120+8+3+13+14.4）÷（1－3%）×3%＝4.90（萬元）

（4）6月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（60+3+6+2）×10%＝7.1（萬元）

6月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅＝（60+3+6+2+7.1）×17%＝13.28（萬元）

（5）6月購進(jìn)鋼材應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（51+12×7%）×（1-30%）＝36.29（萬元）

（6）6月購入報(bào)廢汽車部件應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝90×17%＝15.3（萬元）

（7）6月銷售A型小轎車的銷項(xiàng)稅額＝397.8+8÷（1+17%）×17%+10×397.8÷130＝429.56（萬元）

（8）6月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額＝12×（1+8%）÷（1-12%）×2×17%＝5.01（萬元）

（9）企業(yè)6月應(yīng)繳納的增值稅＝429.56+5.01-（27.76+7×7%+13.28+4×7%+36.29+15.3）-10.36＝330.81（萬元）

（10）企業(yè)6月應(yīng)繳納消費(fèi)稅

A型車應(yīng)納消費(fèi)稅=2340×12%+8÷（1+17%）×12%+2340÷130×10×12%＝303.22（萬元）

B型車應(yīng)納消費(fèi)稅=12×（1+8%）÷（1-12%）×12%×2＝3.53（萬元）

應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)＝303.22+3.53＝306.75（萬元）

（11）企業(yè)6月應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加＝（330.81+306.75）×（7%+3%）＝63.76（萬元）

納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；進(jìn)口汽車輪胎用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的，其進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅不屬于規(guī)定的可以抵扣已納消費(fèi)稅情形；用于修建廠房的30%的外購鋼材，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

74.甲建筑公司具備有關(guān)部門批準(zhǔn)的建筑施工資質(zhì)，主要從事建筑施工和裝飾工程，下設(shè)一個(gè)鋼構(gòu)件生產(chǎn)車間和一個(gè)工程隊(duì)，2012年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）承建A醫(yī)藥公司的簡易廠房建設(shè)施工工程，雙方簽訂的建設(shè)施工合同中約定：A公司需向甲建筑公司支付工程款1200萬元；甲建筑公司在建設(shè)中使用自產(chǎn)的鋼構(gòu)件，不含稅價(jià)款為300萬元，A公司需另外支付。甲建筑公司將建設(shè)工程中的部分前期工程分包給B建筑公司，分包額為200萬元。甲建筑公司當(dāng)月購進(jìn)鋼材，經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅為29萬元。該工程當(dāng)月竣工，A醫(yī)藥公司向甲建筑公司支付提前竣工獎(jiǎng)10萬元。

（2）承接C娛樂城的擴(kuò)建工程，取得工程價(jià)款600萬元，其中包括：工程所需的原材料價(jià)款為120萬元、其他物資和動(dòng)力價(jià)款為20萬元和建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款40萬元。

（3）承接D餐廳的裝潢裝飾工程，合同約定的工程價(jià)款為106萬元，另向D餐廳收取原材料運(yùn)輸費(fèi)2萬元、人工費(fèi)4萬元。

（4）甲建筑公司當(dāng)月還承建另一項(xiàng)建設(shè)工程，取得工程價(jià)款36萬元，價(jià)款明顯低于同類工程的價(jià)款，且未做任何解釋。已知該項(xiàng)工程發(fā)生建設(shè)成本35萬元。

（5）與E食品廠簽訂車間建設(shè)合同，約定下月1日開工，本月預(yù)收50萬元的工程款。

（6）將自建的一棟兩層辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款70萬元，已知建設(shè)成本為40萬元。

已知：成本利潤率為8%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1）甲建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為（?。┤f元。

A.30

B.30.3

C.36

D.39.3

【正確答案】B

【答案解析】甲建筑公司承建的A醫(yī)藥公司的建設(shè)工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅＝（1200－200＋10）×3%＝30.3（萬元）

2）甲建筑公司承建的C娛樂城的擴(kuò)建工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為（?。┤f元。

A.13.2

B.15.3

C.16.8

D.18

【正確答案】C

【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝（600－40）×3%＝16.8（萬元）

3）甲建筑公司承接的D餐廳的裝飾工程應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為（?。┤f元。

A.3.18

B.3.21

C.3.24

D.3.36

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝（106＋2＋4）×3%＝3.36（萬元）

4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅為（?。┤f元。

A.1.13

B.1.17

C.1.21

D.1.35

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝35×（1＋8%）/（1－3%）×3%＝1.17（萬元）

5）甲建筑公司轉(zhuǎn)讓自建辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為（）萬元。

A.1.34

B.3.5

C.3.93

D.4.84

【正確答案】D

【答案解析】應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅＝40×（1＋8%）/（1－3%）×3%＝1.34（萬元）

應(yīng)繳納的銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅＝70×5%＝3.5（萬元）

共應(yīng)繳納營業(yè)稅＝1.34＋3.5＝4.84（萬元）

6）根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例，下列表述中正確的有（?。?。

A.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，故全額繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅

B.甲建筑公司應(yīng)繳納增值稅22萬元

C.B建筑公司分包合同應(yīng)繳納的營業(yè)稅，由B建筑公司自行向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

D.工程所需的原材料價(jià)款、其他物資和動(dòng)力價(jià)款和建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款均應(yīng)計(jì)入營業(yè)額

E.將自建的房屋對(duì)外銷售，涉及建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)兩個(gè)應(yīng)稅行為

【正確答案】BE

【答案解析】納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，銷售額為增值稅計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納增值稅＝300×17%－29＝22（萬元）。

建筑工程轉(zhuǎn)包或分包的，轉(zhuǎn)包或分包者為納稅人，向工程建筑勞務(wù)發(fā)生地解繳稅款。

工程所需的原材料價(jià)款、其他物資和動(dòng)力價(jià)款應(yīng)計(jì)入營業(yè)額，建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款不應(yīng)計(jì)入營業(yè)額。

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