從2023年注冊會計師考試情況變化來看如何應對稅務師考試

2023年注冊會計師考試順利結(jié)束，從網(wǎng)校學員反饋的情況來看，雖然大家吐槽個別業(yè)務計算量大、考的太細，但是總體來說，題目整體難度不大。但同時，我們也要正視注冊會計師考試和稅務師考試這幾年的出題思路和考核方向，正好在2023年度注冊會計師考試結(jié)束的這個時點，提醒大家一些稅務師考試備考的注意事項。

一、注冊會計師考試和稅務師考試命題的差異

由于報考人數(shù)的差異，注冊會計師考試的部分科目分為兩個批次進行考核，而且每場考試都分A/B卷，不同考生考查的題目差異較大；而稅務師考試各個科目只安排一場考試，A/B卷的差異更多的體現(xiàn)在選項的順序上，不同考生看到的題目都是一樣的。這樣的考查方式，使得稅務師考試顯得更加“公平”，大家備考的過程中不用關注“運氣”問題，安心做好考前的各項工作即可。

二、從注冊會計師考試和稅務師考試命題的變化看稅務師接下來如何備考

從參加考試同學的反饋來看，2023年注冊會計師考題除了傳統(tǒng)重點內(nèi)容的查考之外，也出現(xiàn)了一些所謂的“偏題”。但通過我們的深入分析，之所以會有這種感覺，一方面是由于我們上面提到的注會考試不同場次的試卷不同，試題的覆蓋范圍變大，會增加不同考核方向，導致傳統(tǒng)重點內(nèi)容被“稀釋”。

另外，更加重要的原因是考題往往比較新穎，絕大多數(shù)的題目都是我們平時沒有見過的新題。這就要求我們的學習需要更加扎實，打好基礎，具備分析問題、解決問題的能力，可以熟練地運用我們學到的知識去解決生活中遇到的相關問題。只有這樣才能更好的應對考試，取得滿意的成績。

總體來說，近幾年的注冊會計師考試和稅務師考試命題呈現(xiàn)出以下一些特點：

1.考核更加細致，但并非對“偏、難、怪”題的考查

從近幾年的命題情況來看，不管是注冊會計師考試，還是稅務師考試，試題考查的內(nèi)容都非常細致，不僅僅考查政策本身，往往會將政策和生活相結(jié)合，讓題目更加具體、生動。

比如今年的注冊會計師考題中，《公司戰(zhàn)略與風險管理》中出現(xiàn)了核污水排放風險、蜜雪冰城競爭分析、智能房車、5G智能充電樁的銷售；《財務成本管理》中考查到了新熱議的提前還貸問題、購房混合貸、提前還款后剩余本金和每月還款額的重新計算，都是日常生活中常見問題；《稅法》中也考查了個人出租住房、換購住房的個人所得稅規(guī)定，涉及到了修繕費、裝修費、經(jīng)濟適用住房補繳土地出讓金的扣除等問題。

這些考查內(nèi)容都是大家平時生活中遇到的日常問題，考查非常細致，但是絕非“偏、難、怪”題。其實這一變化不僅體現(xiàn)在今年的考核之中，近幾年一直有這種考查趨勢，稅務師考試的命題也呈現(xiàn)出這一變化。比如2022年稅務師考試中，也考查到了個人出租住房、“線上線下聯(lián)動”促銷、關注商場微信公眾號送紅包、購物抽獎等與我們?nèi)粘Ｏ⑾⑾嚓P的稅法問題。

所以，我們備考過程中，切忌只研究一些適用范圍很窄的“高大上”的問題，把主要精力放在日常業(yè)務和一些“接地氣”的題目上。

2.學習政策的同時，要關注到政策的適用范圍和程序性內(nèi)容

近幾年的注冊會計師考試和稅務師《涉稅服務實務》考試對文字性考核越來越重視。

今年的《稅法》考試文字表述性題目明顯增多，大量的業(yè)務都需要我們“說明理由”。雖然老師在課程中多次強調(diào)需要注重文字表述類題目，我們在模擬試卷也有意強化這種命題方法，但是還是有部分同學只注重“計算”，而忽視了“問答”。

稅務師的《涉稅服務實務》也有這樣的命題特點，簡答題以文字性考核為主，我們要進一步堅持和強化這種“計算+問答”的學習思路，注重文字性題目的考核。

同時，近幾年文字性考核內(nèi)容也越來越細致，不僅僅要求我們了解政策本身的內(nèi)容，政策的適用范圍和程序性規(guī)定也要引起我們的重視。比如今年《稅法》考試中考查到新增的高新技術企業(yè)第4季度購進一批汽車零部件能否一次性扣除并加計扣除的規(guī)定，就需要我們注意到允許加計扣除的設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，而企業(yè)零部件不屬于固定資產(chǎn)，不得加計扣除。另外，在換購住房的個人所得中考查了享受優(yōu)惠政策時應提供的資料。

而2022年稅務師考試中，也有類似問題的考查，比如《稅法（一）》中考核我們留抵退稅的中小微企業(yè)劃分標準等問題，《涉稅服務實務》簡答題中考查我們增值稅留抵退稅新政的小微企業(yè)標準與企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)標準是否相同？綜合題中直接讓我們說明新舊留抵退稅政策，主要變化是什么？這類考查都需要我們對政策的細節(jié)規(guī)定有深入了解才能作答。2023年的稅務師考試，我們?nèi)匀灰⒁獯祟悊栴}。

3.注意綜合性跨稅種的考查

近幾年的注冊會計師考試和稅務師考試也開始要求我們綜合掌握同一業(yè)務在不同稅種中的處理方法。例如今年《稅法》考試中考查到雇傭殘疾人的增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅優(yōu)惠政策。

而2022年稅務師《涉稅服務實務》簡答題中，也要求我們簡述2022年小規(guī)模納稅人開展的業(yè)務，在增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、附加費用等稅費的優(yōu)惠規(guī)定。此類跨稅種的考查也是我們2023年稅務師備考過程中需要注意的內(nèi)容，一些教材新增內(nèi)容和熱點內(nèi)容，如果涉及多個稅種的規(guī)定，我們備考過程中需要全面掌握。比如支持小微企業(yè)和個體工商戶的稅收優(yōu)惠政策等。

總之，不管注冊會計師考試還是稅務師考試，近幾年的考題貼近實務，生動靈活，需要我們對所學內(nèi)容融會貫通，準確判斷各個業(yè)務所適用的政策。

不過，大家也莫慌，所謂“縱橫不出方圓，萬變不離其宗”，絕大部分的內(nèi)容仍然是我們常見的基礎考點，即使是上述的新穎的出題形式，其考查到核心內(nèi)容也是政策本身的細節(jié)規(guī)定，只要基礎知識牢固，通過考試的概率還是比較高的。網(wǎng)校的老師也會認真研究試題，洞察考試方向，為學員提供更好的教學產(chǎn)品和服務，為考生順利通過考試保駕護航！

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