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注冊會計師考試《稅法》每日一練：業(yè)務招待費扣除
單選題
某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元（其中：業(yè)務招待費20萬元）。準予在企業(yè)所得稅前扣除的管理費用為（?。┤f元。
A、0
B、102
C、110
D、68
【正確答案】B
【答案解析】本題考核業(yè)務招待費扣除的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，銷售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（萬元），實際發(fā)生數(shù)×60%＝20×60%＝12（萬元），業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元。企業(yè)所得稅前扣除的管理費用＝（110－20＋12）＝102（萬元）。
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正保會計網(wǎng)校
2013-03-25
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