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2022年注冊會計師考試《稅法》練習(xí)題精選（三十九）
成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2022年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
1、多選題
企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，屬于研發(fā)費(fèi)用加計扣除范圍的有（ ）。
A、新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)
B、新工藝規(guī)程制定費(fèi)
C、新藥研制的臨床試驗費(fèi)
D、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)
【答案】
ABCD【解析】
新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費(fèi)均屬于研發(fā)費(fèi)用加計扣除的歸集范圍。
2、單選題
依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述中，正確的是（ ）。
A、接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
B、特許權(quán)使用費(fèi)收入，以實際取得收入的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
C、采取產(chǎn)品分成方式取得的收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
D、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以被投資方實際分紅的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
【答案】
C【解析】
選項A，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項B，特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項D，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。3、單選題
2021年10月甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)，該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理相關(guān)條件。合并日乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值1000萬元、公允價值1200萬元，五年內(nèi)尚未彌補(bǔ)的虧損為60萬元。假設(shè)年末國家發(fā)行的最長期限國債利率為4.5％，則甲企業(yè)可彌補(bǔ)的乙企業(yè)虧損限額是（?。┤f元。
A、0
B、45
C、54
D、60
【答案】
C【解析】
在特殊性稅務(wù)處理情形下，被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率＝1200×4.5％＝54（萬元）。4、單選題
企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（?。?/p>
A、花卉種植
B、蔬菜種植
C、海水養(yǎng)殖
D、內(nèi)陸?zhàn)B殖
【答案】
B【解析】
企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
5、單選題
某企業(yè)2021年將自行開發(fā)的一項專利技術(shù)所有權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，當(dāng)年取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用200萬元，該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）元。
A、8910
B、49500
C、125000
D、148500
【答案】
C【解析】
居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為600萬元（800－200），超過500萬元的部分為100萬元。該項財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納企業(yè)所得稅＝100×50%×25%＝12.5（萬元）＝125000（元）。6、多選題
企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)捐贈票據(jù)備查。公益性群眾團(tuán)體在向企業(yè)提供捐贈票據(jù)時，下列接受捐贈額的確定方法中，正確的有（ ）。
A、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實際收到的金額確認(rèn)捐贈額
B、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以承諾認(rèn)捐的金額確認(rèn)捐贈額
C、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其賬面價值確認(rèn)捐贈額
D、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價值確認(rèn)捐贈額
【答案】AD
【解析】除另有規(guī)定外，公益性群眾團(tuán)體在接受企業(yè)或個人捐贈時，按以下原則確認(rèn)捐贈額：
（1）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈，以實際收到的金額確認(rèn)捐贈額；
（2）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈，以其公允價值確認(rèn)捐贈額。捐贈方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明；不能提供證明的，接受捐贈方不得向其開具捐贈票據(jù)。
【點(diǎn)評】本題考查“公益性捐贈”。將自產(chǎn)的貨物進(jìn)行公益性捐贈，屬于該知識點(diǎn)的難點(diǎn)，大家可以結(jié)合下面的內(nèi)容的理解：
2021年10月，甲戶外裝備公司通過公益性社會團(tuán)體捐贈一批帳篷給地震災(zāi)區(qū)，該批商品生產(chǎn)成本80萬，市場不含稅售價100萬。假設(shè)甲公司2021年度會計利潤為500萬元，計算捐贈業(yè)務(wù)的相關(guān)納稅調(diào)整及調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。
會計處理 | 借：營業(yè)外支出 93 |
稅法處理（虛擬） | 借：營業(yè)外支出 113 |
借：主營業(yè)務(wù)成本 80 | |
差異調(diào)整 | 1.會計利潤中加入視同銷售收入100萬，減去視同銷售成本80萬。 |
7、單選題
下列企業(yè)適用15％的企業(yè)所得稅稅率的是（?。?/p>
A、經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個獲利年度取得的所得
B、位于上海從事家具制造業(yè)的小型微利企業(yè)乙
C、位于深圳從事食品制造業(yè)的居民企業(yè)丙
D、位于內(nèi)蒙古自治區(qū)從事國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)丁
【答案】D
【解析】選項A，國家鼓勵的軟件企業(yè)的第三個獲利年度取得的所得按照25％的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；選項B，小型微利企業(yè)適用20％的稅率；選項C，適用25%的法定企業(yè)所得稅稅率；選項D，自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
【點(diǎn)評】本題主要考核“企業(yè)所得稅稅率”。
種類 | 稅率 | 適用范圍 |
基本稅率 | 25% | 1.居民企業(yè) |
優(yōu)惠稅率 | 20% | 符合條件的小型微利企業(yè) |
15% | 1.國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) | |
低稅率（預(yù)提所得稅） | 20%（實際10%） | 1.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè) |
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