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注冊會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：公益性捐贈(zèng)（2022.06.18）
誰都不知道明天會(huì)發(fā)生什么，但只有行動(dòng)才能決定你的未來。想要在2022年順利拿下CPA并不在于你的想象，只在于你的行動(dòng)，你做了什么，注冊會(huì)計(jì)師考試的結(jié)果就會(huì)給你什么，現(xiàn)在努力還來得及，注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練已經(jīng)準(zhǔn)備好，加油吧！
多選題
企業(yè)進(jìn)行公益性捐贈(zèng)稅前扣除，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)捐贈(zèng)票據(jù)備查。公益性群眾團(tuán)體在向企業(yè)提供捐贈(zèng)票據(jù)時(shí)，下列接受捐贈(zèng)額的確定方法中，正確的有（ ）。
A、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額
B、接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以承諾認(rèn)捐的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額
C、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其賬面價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額
D、接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額
查看答案解析
【答案】
AD 【解析】
除另有規(guī)定外，公益性群眾團(tuán)體在接受企業(yè)或個(gè)人捐贈(zèng)時(shí)，按以下原則確認(rèn)捐贈(zèng)額：
（1）接受的貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以實(shí)際收到的金額確認(rèn)捐贈(zèng)額；
（2）接受的非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)，以其公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)額。捐贈(zèng)方在向公益性群眾團(tuán)體捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明；不能提供證明的，接受捐贈(zèng)方不得向其開具捐贈(zèng)票據(jù)。
【點(diǎn)評】本題考查“公益性捐贈(zèng)”。將自產(chǎn)的貨物進(jìn)行公益性捐贈(zèng)，屬于該知識(shí)點(diǎn)的難點(diǎn)，大家可以結(jié)合下面的內(nèi)容的理解：
2021年10月，甲戶外裝備公司通過公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)一批帳篷給地震災(zāi)區(qū)，該批商品生產(chǎn)成本80萬，市場不含稅售價(jià)100萬。假設(shè)甲公司2021年度會(huì)計(jì)利潤為500萬元，計(jì)算捐贈(zèng)業(yè)務(wù)的相關(guān)納稅調(diào)整及調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額。
會(huì)計(jì)處理 | 借：營業(yè)外支出 93 |
稅法處理（虛擬） | 借：營業(yè)外支出 113 |
借：主營業(yè)務(wù)成本 80 | |
差異調(diào)整 | 1.會(huì)計(jì)利潤中加入視同銷售收入100萬，減去視同銷售成本80萬。 |
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注冊會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（06.18）
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注冊會(huì)計(jì)師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》（06.18）
注冊會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評，每周根據(jù)大家的測試結(jié)果，對于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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