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單選題
某機(jī)械制造企業(yè)2012年產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元,銷售材料收入200萬(wàn)元,處置舊廠房取得收入50萬(wàn)元,轉(zhuǎn)讓某項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入300萬(wàn)元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元,所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A、21
B、21.25
C、30
D、50
【正確答案】A
【答案解析】本題考核業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除額=50×60%=30(萬(wàn)元),扣除限額=(4000+200)×5‰=21(萬(wàn)元),按照孰低原則,所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)為21萬(wàn)元,處置舊廠房取得的收入及轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的收入,屬于稅法上的營(yíng)業(yè)外收入,不作為計(jì)提基數(shù)。
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