2010年中級(jí)職稱《財(cái)務(wù)管理》必備考點(diǎn)(二)

　　繼續(xù)為大家?guī)?lái)第五章營(yíng)運(yùn)資金管理的必備考點(diǎn)！根據(jù)本章考試大綱要求，除去要求了解與熟知的，剩余必須掌握的有三項(xiàng)，分別為：“現(xiàn)金管理的目的、持有動(dòng)機(jī)、目標(biāo)現(xiàn)金余額的計(jì)算及現(xiàn)金收支管理方法”、“應(yīng)收賬款的功能與成本、信用政策及其決策方法、應(yīng)收賬款的監(jiān)控與日常管理”、“存貨的功能與成本、最佳存貨量的決策方法、存貨控制系統(tǒng)”接下來(lái)我們就上面提到的第二點(diǎn)做詳細(xì)介紹。

　　應(yīng)收賬款的管理：

　　一、應(yīng)收賬款的功能及成本

　　1應(yīng)收賬款的功能：（1）增加銷售；（2）減少存貨

　　2應(yīng)收賬款的成本：（1）機(jī)會(huì)成本；（2）管理成本；（3）壞賬成本

　　二、應(yīng)收賬款信用政策

　　1、5C信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)

　　傳統(tǒng)的信用評(píng)價(jià)主要考慮以下五個(gè)因素：品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件。

　　2、信用條件

　　信用條件是指銷貨企業(yè)要求賒購(gòu)客戶支付貨款的條件，由信用期限和現(xiàn)金折扣兩個(gè)要素組成。

　　3、信用期間和折扣條件

　　信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，或者說(shuō)是企業(yè)給予顧客的付款期間。企業(yè)采取什么程度的折扣條件，要與信用期間結(jié)合起來(lái)考慮。

　　三、應(yīng)收賬款的監(jiān)控和日常管理

　　1、應(yīng)收賬款監(jiān)控的主要措施：（1）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析；（2）應(yīng)收賬款款齡分析；（3）應(yīng)收賬款賬號(hào)余額分析；（4）ABC分析法。

　　2、應(yīng)收賬款的日常管理主要包括：調(diào)查客戶信用；評(píng)估客戶信用；收賬的日常管理；應(yīng)收賬款保理。

　　參照這些知識(shí)框架，相信在學(xué)習(xí)和之后整體復(fù)習(xí)的過(guò)程中都會(huì)為您節(jié)省一部分寶貴時(shí)間。下面例舉幾道習(xí)題，方便大家理解考點(diǎn)：

　　1.單選題：在其他因素不變的情況下，企業(yè)加強(qiáng)收賬管理，及早收回貨款，可能導(dǎo)致的后果是（）。

　　A.壞賬損失增加

　　B.應(yīng)收賬款投資增加

　　C.收賬費(fèi)用增加

　　D.平均收賬期延長(zhǎng)

　　【答案】C

　　【解析】一般而言，企業(yè)加強(qiáng)收賬管理，及早收回貸款，可以減少壞賬損失，縮短平均收賬期，減少應(yīng)收賬款占用的資金，但會(huì)增加收賬費(fèi)用。

　　2.多選題：下列不屬于應(yīng)收賬款管理成本的有（）。

　　A.無(wú)法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生的費(fèi)用

　　B.對(duì)客戶的自信調(diào)查費(fèi)用

　　C.催收應(yīng)收賬款而發(fā)生的費(fèi)用

　　D.因投資應(yīng)收賬款而喪失的利息費(fèi)用

　　【答案】AD

　　【解析】本題考核應(yīng)收賬款的管理成本。管理成本，即在進(jìn)行應(yīng)收賬款管理時(shí)，所增加的費(fèi)用，主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收集各種信息的費(fèi)用、應(yīng)收賬款賬簿記錄費(fèi)用、收賬費(fèi)用等。選項(xiàng)A屬于壞賬成本，選項(xiàng)D屬于機(jī)會(huì)成本。

　　3.判斷題：在5C評(píng)價(jià)系統(tǒng)中，資本反映的是公司或個(gè)人在其債務(wù)到期時(shí)可以用于償債的當(dāng)前和未來(lái)的財(cái)務(wù)資源。（）

　　【答案】×

　　【解析】在5C評(píng)價(jià)系統(tǒng)中，資本指如果公司或個(gè)人當(dāng)前的現(xiàn)金流不足以還債，他們?cè)诙唐诤烷L(zhǎng)期內(nèi)可供使用的財(cái)務(wù)資源。

　　4.計(jì)算題：B公司目前采用30天按發(fā)票金額付款的信用政策。為了擴(kuò)大銷售，公司擬改變現(xiàn)有的信用政策，有關(guān)情況如下：

	當(dāng)前信用政策	新信用政策
信用期	n/30	2/10，1/20，n/30
年銷售量（件）	72000	79200
銷售單價(jià)（元）	5	5
變動(dòng)成本率	0.8	0.8
可能發(fā)生的收賬費(fèi)用（元）	3000	2850
可能發(fā)生的壞賬損失（元）	6000	5400
平均存貨水平（件）	10000	11000

　　在新的信用政策下，估計(jì)會(huì)有20%的顧客（按銷售量計(jì)算，下同）在10天內(nèi)付款、30%的顧客在20天內(nèi)付款，其余的顧客在30天內(nèi)付款。

　　假設(shè)等風(fēng)險(xiǎn)投資的必要報(bào)酬率為10%，每件存貨按變動(dòng)成本計(jì)算，一年按360天計(jì)算。

　　要求：

　　（1）計(jì)算收益的增加

　?。?）計(jì)算應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息的增加

　?。?）計(jì)算存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息的增加

　　（4）計(jì)算現(xiàn)金折扣成本的增加

　?。?）計(jì)算采用新信用政策后稅前損益的增加，并對(duì)是否改變信用政策作出決策。

　　【解答】

　?。?）收益的增加＝增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)＝（79200－72000）×（5－5×0.8）＝7200（元）

　　（2）當(dāng)前信用政策下：

　　應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息＝（72000×5）/360×30×0.8×10%＝2400

　　新信用政策下：

　　平均收現(xiàn)期＝10×20%＋20×30%＋30×50%＝23

　　應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息＝（79200×5）/360×23×0.8×10%＝2024

　　應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息增加＝2024－2400＝－376

　?。?）存貨占用資金應(yīng)計(jì)利息增加＝（11000－10000）×5×0.8×10%＝400（元）

　　（4）現(xiàn)金折扣成本增加＝（79200×5）×20%×2%＋（79200×5）×30%×1%－0＝2772

　?。?）稅前損益的增加＝7200－（－376）－400－（2850－3000）－（5400－6000）－2772＝5154

　　由于改變信用政策能夠增加稅前損益，因此，應(yīng)當(dāng)采用新的信用政策。

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