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編者按:為了方便2013年中級會計(jì)職稱考生的進(jìn)一步鞏固學(xué)習(xí),特將《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》“第十五章 所得稅”知識點(diǎn)匯總?cè)缦拢M梢詫Υ蠹业膹?fù)習(xí)有所幫助,預(yù)??忌笥褌儔粝氤烧妫?/font>
【本章小結(jié)】
本章是全書的重點(diǎn)和難點(diǎn),主要應(yīng)把握一二三四的解題思路:
一、1個(gè)基本原理,即所得稅的四步法。掌握暫時(shí)性差異、遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn))和所得稅費(fèi)用等計(jì)算。
二、2個(gè)由資產(chǎn)和負(fù)債以外項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異:即廣告宣傳費(fèi)和稅前虧損。
三、3個(gè)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)的項(xiàng)目:免稅合并形成的商譽(yù)、自行研發(fā)無形資產(chǎn)和長期股權(quán)投資。
四、4個(gè)不計(jì)入所得稅費(fèi)用的項(xiàng)目:3個(gè)價(jià)值變動計(jì)入資本公積的項(xiàng)目,以及企業(yè)合并形成商譽(yù)或計(jì)入營業(yè)外收入的情形。
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