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《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識分享：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時性差異
| 負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和暫時性差異 | 因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 | 會計(jì)：將預(yù)計(jì)提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，同時確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。 稅法：計(jì)稅基礎(chǔ)＝0，如果稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除，預(yù)計(jì)負(fù)債在期末的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可稅前扣除，支出實(shí)際發(fā)生時可全部稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零。 如果稅法規(guī)定其支出無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間可予抵扣的金額為0， 賬面價值＝計(jì)稅基礎(chǔ)。 | |
| 預(yù)收賬款 | 收到預(yù)付款時，符合會計(jì)收入確認(rèn)條件，會計(jì)上將其確認(rèn)為負(fù)債。 稅法：不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，在未來期間計(jì)稅時可予稅前扣除的金額為0，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價值。 如不符合會計(jì)收入確認(rèn)條件，但按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時，有關(guān)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，即因其產(chǎn)生時已經(jīng)計(jì)算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可全額稅前扣除的金額，即其計(jì)稅基礎(chǔ)＝0?！?/td> | ||
| 應(yīng)付職工薪酬 | 會計(jì)：為成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。 稅法：支付給職工的工資薪金性質(zhì)的支出可稅前列支（外資企業(yè)）或按照一定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的金額準(zhǔn)予稅前扣除（內(nèi)資企業(yè)）。一般情況下，對于應(yīng)付職工薪酬，其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價值－在未來期間可予稅前扣除的金額零之間的差額，即賬面價值＝計(jì)稅基礎(chǔ)?！?/td> | ||
| 其他負(fù)債 | 企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前： 會計(jì)：確認(rèn)為費(fèi)用，同時作為負(fù)債反映。 稅法：罰款、滯納金不能稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間計(jì)稅時可予稅前扣除的金額零之間的差額，即計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異?！?/td> | ||
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