【30天預(yù)習(xí)計劃】中級會計實(shí)務(wù)知識點(diǎn)22：計稅基礎(chǔ)和暫時性差異

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：左樂 2021/12/13 16:45:13　字體：大小

2022年中級會計師備考進(jìn)行中！有規(guī)劃的考生早就開始學(xué)習(xí)了！還沒開始的考生現(xiàn)在也不晚，趕緊跟上華華的步伐，知識點(diǎn)學(xué)習(xí)打卡第22天——計稅基礎(chǔ)和暫時性差異，快跟上~

知識點(diǎn)：計稅基礎(chǔ)和暫時性差異（第十三章）

1.計稅基礎(chǔ)

（1）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金

額。

資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額

資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝取得成本－以前期間按照稅法規(guī)定已累計稅前扣除金額

（2）負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的額。

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額

2.暫時性差異

（1）應(yīng)納稅暫時性差異

資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)；

負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)。

（2）可抵扣暫時性差異

資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)；

負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)。

提示：

（1）形成可抵扣暫時性差異的特殊情形：①可稅前扣除的經(jīng)營虧損；②超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；③超標(biāo)的職工教育經(jīng)費(fèi)等。

（2）常見的形成永久性差異的情形：①自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用化支出的75％；②國債利息收入；③境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利；④超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)；⑤超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)；⑥債務(wù)擔(dān)保損失；⑦政府性罰款、稅收滯納金等；⑧非廣告性贊助。

以上，記住了嗎？懂了嗎？理解了嗎？來做幾道題試試：計稅基礎(chǔ)和暫時性差異相關(guān)知識點(diǎn)習(xí)題>

此知識點(diǎn)同屬于中級會計實(shí)務(wù)第十三章所得稅，此章節(jié)重要程度★★★，復(fù)習(xí)難度★★★，整體來說難度高重要程度也高。列位，又到了該打起精神來的時候了！！