未轉(zhuǎn)入運營期的公司注銷時前期費用如何處理？

來源: 中稅網(wǎng) 編輯：吱嗷 2023/08/17 12:20:15　　字體：大小

【問題】

我公司法人股東已實繳出資，在運營前需要建設(shè)很多土建工程，前期發(fā)生的建設(shè)工程費用支出計入在建工程科目，因公司業(yè)務(wù)未開展起來，至今未轉(zhuǎn)入運營期?，F(xiàn)計劃注銷公司，請問，注銷清算時計入在建工程科目的前期費用如何進(jìn)行處理，法人股東能否將這些前期費用作為投資損失，在股東方進(jìn)行稅前扣除？

【回答】

公司發(fā)生的在建工程停建損失，屬于公司發(fā)生的資產(chǎn)損失?？梢愿鶕?jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的規(guī)定，留存?zhèn)洳樵诮üこ掏＝?、報廢損失的相關(guān)證據(jù)資料，在稅前申報扣除。公司注銷時，按照企業(yè)所得稅清算的規(guī)定處理。

股東是法人公司的，對外投資支付的投資款無法收回時，可以作為股權(quán)投資損失，留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)資料，在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體操作時，如果被投資公司按照《關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）的規(guī)定，注銷清算企業(yè)所得稅后，無剩余財產(chǎn)分配給法人股東的，法人股東可根據(jù)《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）的規(guī)定，留存?zhèn)洳橘Y產(chǎn)損失的相關(guān)證據(jù)資料，作為股權(quán)投資損失在企業(yè)所得稅稅前申報扣除。主要留存?zhèn)洳橘Y料包括：（一）股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)和投資損失的會計處理及原始入賬憑證等證明材料；（二）被投資企業(yè)清算企業(yè)所得稅申報表，剩余資產(chǎn)分配表等證明資料；（三）企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明。

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