員工出差未取得發(fā)票是否可以自己寫收據(jù)入賬？

來源: 中稅網(wǎng) 編輯：吱嗷 2023/08/17 12:17:03　　字體：大小

【問題】

員工出差時(shí)住價(jià)格低廉的旅館不給開發(fā)票，要把這樣的開支按零星支出（用收據(jù)）入賬；還有出差吃飯買路邊的盒飯吃，也要自己寫收據(jù)按零星支出入賬，理由是每次都不超過500元，允許用收據(jù)入嗎。一年下來這樣的支出有20~30萬元左右，這樣合理嗎？

【回答】

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定，企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

根據(jù)上述規(guī)定，如果交易對方是從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個(gè)人（一般指沒有辦理稅務(wù)登記的自然人），公司可以憑個(gè)人開具的收款憑證等作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

實(shí)務(wù)中大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為無論個(gè)體戶是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，由于均屬于辦理了稅務(wù)登記的納稅人，可以自行開具或者小規(guī)模納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，因此，和個(gè)體戶交易的，均應(yīng)取得個(gè)體戶開具或者代開的發(fā)票。

企業(yè)應(yīng)建立健全《差旅費(fèi)管理辦法》，明確乘坐交通工具、住宿、出差補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，以及出差補(bǔ)助包干還是限額據(jù)實(shí)報(bào)銷。問題中所述的員工出差住價(jià)格低廉的旅館，由于旅館不屬于自然人且應(yīng)辦理稅務(wù)登記，因此，公司應(yīng)憑旅館開具的住宿費(fèi)發(fā)票在稅前扣除。即應(yīng)要求員工在出差時(shí)索要發(fā)票作為報(bào)銷出差費(fèi)用的憑證。若出差補(bǔ)助包干，則不存在票據(jù)問題；若限額據(jù)實(shí)報(bào)銷，則要提供票據(jù)。吃飯買路邊的盒飯，也要區(qū)分對方身份，即是否是辦理了稅務(wù)登記的非個(gè)人，還是未辦理稅務(wù)登記的個(gè)人從事小額零星業(yè)務(wù)的。根據(jù)增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，個(gè)人未辦理稅務(wù)登記，一般按次納稅，起征點(diǎn)為500元/次，即如果交易對方是個(gè)人的，且收取的款項(xiàng)未超過500元/次的，可以憑對方開具的收款憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明對方個(gè)人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

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