保理公司買斷型保理會計(jì)處理你了解嗎？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：張美好 2021/03/23 16:24:43　　字體：大小

保理又稱保付代理、托收保付，是貿(mào)易中以托收、賒銷方式結(jié)算貸款時，出口方為了規(guī)避收款風(fēng)險(xiǎn)而采用的一種請求第三者（保理商）承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的做法。今天為大家介紹一下買斷型保理會計(jì)處理。

（一）基本賬務(wù)處理

1.公司與客戶發(fā)生融資性保理業(yè)務(wù)的初始交易

借：應(yīng)收保理款－買斷型保理業(yè)務(wù)本金

貸：銀行存款

應(yīng)收保理款-未確認(rèn)買斷保理收益

2.月末按照實(shí)際利率法確認(rèn)損益

借：應(yīng)收保理款-未確認(rèn)買斷保理收益

貸：利息收入－買斷型保理利息收入

3.按照原債權(quán)合同約定向債權(quán)人收款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保理款-買斷式保理業(yè)務(wù)本金

4.期末，根據(jù)購入債權(quán)的預(yù)計(jì)可回收情況，逐筆計(jì)提減值準(zhǔn)備

借：信用減值損失－計(jì)提的買斷型保理業(yè)務(wù)壞賬準(zhǔn)備

貸：壞賬準(zhǔn)備－買斷型保理業(yè)務(wù)壞賬準(zhǔn)備

（二）賬務(wù)處理實(shí)例

2019年9月，公司買斷購入應(yīng)收債權(quán)，應(yīng)收債權(quán)合同金額1000萬，支付對價(jià)900萬，應(yīng)收債權(quán)剩余期限6個月。

賬務(wù)處理：

借：應(yīng)收保理款－買斷型保理業(yè)務(wù)本金1000萬

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　900萬

應(yīng)收保理款-未確認(rèn)買斷保理收益　　100萬

2019年12月

借：應(yīng)收保理款-未確認(rèn)買斷保理收益50萬（100/6*3）

貸：利息收入－買斷型保理利息收入　50萬

2019年12月末在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的應(yīng)收保理款余額為950萬（1000-100+50）

同時需要評估在年末是否需為該筆保理余額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2020年3月收款

借：應(yīng)收保理款-未確認(rèn)買斷保理收益 50萬

貸：利息收入－買斷型保理利息收入　50萬

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