社會(huì)上有很多商業(yè)保理公司，其實(shí)商業(yè)保理公司經(jīng)營業(yè)務(wù)不同，賬務(wù)處理方式也各不相同，跟小編一起看看保理公司三種保理的賬務(wù)處理吧~

應(yīng)收賬款保理，即企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給金融機(jī)構(gòu)（又稱保理商），取得相應(yīng)的融資款，由保理商負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理、催收等業(yè)務(wù)。按有無追索權(quán)又分為：

①有追索權(quán)應(yīng)收賬款保理；

②無追索權(quán)應(yīng)收賬款保理。是企業(yè)將應(yīng)收賬款交給保理商保理后，當(dāng)應(yīng)收賬款到期無法收回時(shí)，由保理商承擔(dān)壞賬損失，不再向企業(yè)追索。

◆有追索權(quán)應(yīng)收賬款保理與無追索權(quán)應(yīng)收賬款保理的區(qū)別在于，應(yīng)收賬款的債權(quán)雖然已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但由企業(yè)承擔(dān)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，即當(dāng)應(yīng)收賬款不能收回時(shí)，銀行可向企業(yè)追索。

一、▼有追索權(quán)保理賬務(wù)處理

（1）初始計(jì)量：保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)

借：應(yīng)收保理款—成本（保理的應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）

　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）

　　　　應(yīng)收保理款—利息調(diào)整

（2）后續(xù)計(jì)量：持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量

計(jì)息日

借：應(yīng)收利息

　　應(yīng)收保理款—利息調(diào)整

　　貸：投資收益

（3）處置：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)

借：庫存現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金）

　　應(yīng)收保理款—利息調(diào)整（將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零）

　　貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）

（4）再保理

將受讓的應(yīng)收賬款再轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu)時(shí)，按收到的再保理融資款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收保理款-再保理業(yè)務(wù)本金”。再保理合同約定的融資到期前，對(duì)于債務(wù)人支付的貨款，借記“應(yīng)收保理款-再保理業(yè)務(wù)本金”，貸記“應(yīng)收保理款－回購保理業(yè)務(wù)本金”或“應(yīng)收保理款－買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目；再保理合同約定的融資期滿日，對(duì)于債務(wù)人未支付的貨款，商業(yè)保理企業(yè)履行墊付款義務(wù)的，按代償金額，借記“應(yīng)收保理款-再保理業(yè)務(wù)本金”科目，貸記“銀行存款”科目，并將未收回的保理款轉(zhuǎn)入逾期。

保理商將應(yīng)收保理款轉(zhuǎn)讓予第三方

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

　　貸：應(yīng)收保理款

　　　　投資收益。

二、▼無追索權(quán)保理賬務(wù)處理

按受讓的應(yīng)收賬款金額，借記“應(yīng)收保理款－買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目，按實(shí)際支付給轉(zhuǎn)讓人的貿(mào)易融資款，貸記“銀行存款”科目，按買斷保理收益，貸記“應(yīng)收保理款-未確認(rèn)買斷保理收益”科目，按照需退還轉(zhuǎn)讓人的金額，貸記“應(yīng)付賬款”科目。保理合同約定的融資到期前，對(duì)于債務(wù)人支付的貨款，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收保理款-買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目；支付需退還轉(zhuǎn)讓人金額時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；

保理合同約定的融資期滿日，對(duì)于債務(wù)人未支付的貨款，商業(yè)保理企業(yè)履行墊付款義務(wù)的，按照退還轉(zhuǎn)讓人的金額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并將未收回的保理款轉(zhuǎn)入逾期，借記“應(yīng)收保理款-逾期未償還保理款”科目，貸記“應(yīng)收保理款－買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目。

（1）初始計(jì)量

保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時(shí)

借：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）

　　貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應(yīng)商的貨幣資金）

　　　　應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。

（2）后續(xù)計(jì)量

持有期間，采用實(shí)際利率，按攤余成本計(jì)量。

計(jì)息日

借：應(yīng)收利息

　　應(yīng)收保理款—利息調(diào)整

　　貸：投資收益

（3）處置

保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時(shí)，

借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金）

　　應(yīng)收保理款—利息調(diào)整（將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零）

　　貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值）

（4）若買貨商拒絕付款或無力付款，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商承擔(dān)買貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險(xiǎn)。要作應(yīng)收保理款的財(cái)產(chǎn)損失處理

借：營業(yè)外支出—應(yīng)收保理款

　　應(yīng)收保理款—利息調(diào)整

　　貸：應(yīng)收保理款—成本。

三、▼回購型保理

1.甲方（保理商）不承擔(dān)付款方的任何信用風(fēng)險(xiǎn)；

2.在債權(quán)到期日，甲方無法從付款方處足額收回債權(quán)時(shí)，或者甲方依據(jù)本合同的約定認(rèn)為需要乙方（融資方）回購時(shí)，乙方應(yīng)無條件回購尚未收回的債權(quán)并歸還相應(yīng)的保理預(yù)付款。

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬分析：根據(jù)上述條款可以看出，保理公司雖然取得了原有債權(quán)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流的權(quán)利，但擁有了要求融資方無條件回購的權(quán)利，因此并不承擔(dān)原有債權(quán)的信用風(fēng)險(xiǎn)。保理公司承擔(dān)的信用風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)保理申請(qǐng)人，而不是應(yīng)收賬款的債務(wù)人。

買斷型保理：保理公司承擔(dān)的信用風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)應(yīng)收賬款的債務(wù)人。

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