【收藏】建筑企業(yè)發(fā)生外出經(jīng)營預(yù)繳企業(yè)所得稅如何申報？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2021/01/22 11:32:20　　字體：大小

建筑公司提供建筑服務(wù)一般跨區(qū)域遍布各地，建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立施工項目的，項目部是否需要在施工項目所在地預(yù)繳企業(yè)所得稅？已預(yù)繳的稅款如何申報？下面帶你了解一下~~

一、建筑安裝企業(yè)項目部預(yù)繳企業(yè)所得稅如何執(zhí)行？

1、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，應(yīng)按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。

2、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構(gòu)直接管理的項目部(包括與項目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機構(gòu)按照國家稅務(wù)總局公告2012年第57號規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。

3、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)匯總計算企業(yè)應(yīng)納所得稅，按照以下方法進行預(yù)繳：

(一)總機構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

(二)總機構(gòu)只設(shè)二級分支機構(gòu)的，按照規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款；

(三)總機構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構(gòu)的，先扣除已由項目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照規(guī)定計算總、分支機構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。

4、建筑企業(yè)總機構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳。

二、發(fā)生外出經(jīng)營預(yù)繳稅款的跨區(qū)域匯總納稅建筑企業(yè)總機構(gòu)申報時應(yīng)如何填報項目部已預(yù)繳的稅款？

1、預(yù)繳申報時：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2018年版)》（2020年修訂）及填報說明，申報表第14行“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額”為填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳（征）的所得稅額。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按0.2%稅率向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅可填入此行。

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2、匯繳申報時：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》及填報說明：

（1）A109000 《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》第6行“總機構(gòu)直接管理建筑項目部已預(yù)分所得稅額”：填報建筑企業(yè)總機構(gòu)按照規(guī)定在預(yù)繳納稅申報時，向其總機構(gòu)直接管理的項目部所在地按照項目收入的0.2%預(yù)分的所得稅額。

第7.8.9.10行分別填報累計已分攤的所得稅額。

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（2）申報表主表第32行“本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預(yù)繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳（征）的所得稅額。建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的所得稅額。

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