【收藏】建筑企業(yè)發(fā)生外出經營預繳企業(yè)所得稅如何申報？

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2021/01/22 11:32:20　　字體：大小

建筑公司提供建筑服務一般跨區(qū)域遍布各地，建筑企業(yè)跨地區(qū)設立施工項目的，項目部是否需要在施工項目所在地預繳企業(yè)所得稅？已預繳的稅款如何申報？下面帶你了解一下~~

一、建筑安裝企業(yè)項目部預繳企業(yè)所得稅如何執(zhí)行？

1、建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，應按項目實際經營收入的0.2%按月或按季由總機構向項目所在地預分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務機關預繳。

2、建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機構直接管理的項目部(包括與項目部性質相同的工程指揮部、合同段等，下同)不就地預繳企業(yè)所得稅，其經營收入、職工工資和資產總額應匯總到二級分支機構統(tǒng)一核算，由二級分支機構按照國家稅務總局公告2012年第57號規(guī)定預繳企業(yè)所得稅。

3、建筑企業(yè)總機構應匯總計算企業(yè)應納所得稅，按照以下方法進行預繳：

(一)總機構只設跨地區(qū)項目部的，扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；

(二)總機構只設二級分支機構的，按照規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款；

(三)總機構既有直接管理的跨地區(qū)項目部，又有跨地區(qū)二級分支機構的，先扣除已由項目部預繳的企業(yè)所得稅后，再按照規(guī)定計算總、分支機構應繳納的稅款。

4、建筑企業(yè)總機構應按照有關規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳，各分支機構和項目部不進行匯算清繳。

二、發(fā)生外出經營預繳稅款的跨區(qū)域匯總納稅建筑企業(yè)總機構申報時應如何填報項目部已預繳的稅款？

1、預繳申報時：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類，2018年版)》（2020年修訂）及填報說明，申報表第14行“特定業(yè)務預繳（征）所得稅額”為填報按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務已經預繳（征）的所得稅額。建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按0.2%稅率向項目所在地主管稅務機關預繳的企業(yè)所得稅可填入此行。

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2、匯繳申報時：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2017年版)》及填報說明：

（1）A109000 《跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》第6行“總機構直接管理建筑項目部已預分所得稅額”：填報建筑企業(yè)總機構按照規(guī)定在預繳納稅申報時，向其總機構直接管理的項目部所在地按照項目收入的0.2%預分的所得稅額。

第7.8.9.10行分別填報累計已分攤的所得稅額。

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（2）申報表主表第32行“本年累計實際已預繳的所得稅額”：填報納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月（季）度累計預繳的所得稅額，包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務已預繳（征）的所得稅額。建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部按規(guī)定向項目所在地主管稅務機關預繳的所得稅額。

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