企業(yè)所得稅年度匯算清繳5月31日結(jié)束，

小型微利企業(yè)的會(huì)計(jì)得抓緊了！

2019年起，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)已放寬，

申報(bào)表填報(bào)大幅簡(jiǎn)化，

必填表只有2張。

下面為大家?guī)?lái)填報(bào)實(shí)例，分分鐘讓您變身“辦稅達(dá)人”，順利完成匯算清繳任務(wù)！

一、什么是小型微利企業(yè)？

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

?補(bǔ)充說(shuō)明：

（1）從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

①季度平均值=（季初值+季末值）/2  

②全年季度平均值=全年各季度平均值之和/4

（2）年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元不超300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、年度納稅申報(bào)表填報(bào)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)措施的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第58號(hào)），簡(jiǎn)化了小型微利企業(yè)年度納稅申報(bào)措施，共37張表，必填2張，免填6張，其他選填。下面我們就來(lái)看下具體情況吧！

?（一）必填表（2張）

1、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）【必填】

小型微利企業(yè)原則上僅需要填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“基本經(jīng)營(yíng)情況”項(xiàng)目中的10個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)；“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)為選填內(nèi)容，只有當(dāng)小型微利企業(yè)發(fā)生這類事項(xiàng)時(shí)才需要填報(bào)；免于填報(bào)“主要股東及分紅情況”項(xiàng)目中的數(shù)據(jù)項(xiàng)。

?補(bǔ)充說(shuō)明：

（1）若符合小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的，”小型微利企業(yè)“項(xiàng)目選擇“是”，基礎(chǔ)信息表中“103資產(chǎn)總額”、“104從業(yè)人數(shù)”、“106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)”及A100000表第23行“應(yīng)納稅所得額”均應(yīng)要求符合稅法規(guī)定。   

（2）基礎(chǔ)信息表“103資產(chǎn)總額”，單位為萬(wàn)元，務(wù)必填寫正確。

2、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）【必填】

?補(bǔ)充說(shuō)明：

小型微利企業(yè)免于填報(bào)表單（6張）：

·《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）

·《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）

·《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）

·《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）

·《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）

·《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）

相關(guān)項(xiàng)目，如“營(yíng)業(yè)收入”“營(yíng)業(yè)成本”“稅金及附加”“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“資產(chǎn)減值損失”“公允價(jià)值變動(dòng)收益”“投資收益”“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”等直接將相關(guān)金額填入《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A100000）中的相應(yīng)行次即可。

（二）選填表

小型微利企業(yè)除以上說(shuō)明的表單、項(xiàng)目外，如未發(fā)生其他事項(xiàng)，小型微利企業(yè)無(wú)需填報(bào)其它表單。

?補(bǔ)充說(shuō)明：

（1）若發(fā)生研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的，需要填報(bào)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000），并根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)的規(guī)定，不再填報(bào)《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用情況歸集表》和報(bào)送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

（2）若是高新技術(shù)企業(yè)，需要填報(bào)《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）；無(wú)論是否享受優(yōu)惠，必填《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）。

（3）存在小型微利企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，

若是查賬征收企業(yè)：年度匯算時(shí)在《A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)減免稅額。

若是核定征收企業(yè)：則在年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》第17行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報(bào)減免稅額。

四、辦理渠道

以安徽省為例：

1、登陸電子稅務(wù)局

2、選擇路徑：我要辦稅/稅費(fèi)申報(bào)及繳納/企業(yè)所得稅申報(bào)/企業(yè)所得稅申報(bào)

3、選擇申報(bào)表：

企業(yè)所得稅查賬征收的，選擇進(jìn)入“居民企業(yè)（查賬征收）年度申報(bào)”；

企業(yè)所得稅核定征收的，選擇進(jìn)入“居民企業(yè)（核定征收）年度申報(bào)”。

五、疑問(wèn)解答

1、預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合政策規(guī)定的，怎么處理？

答：應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。

2、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)嗎？

答：包括。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，并且從業(yè)人數(shù)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策嗎？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

4、小規(guī)模納稅人是否可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：無(wú)論是增值稅的一般納稅人還是小規(guī)模納稅人只要滿足年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元三個(gè)條件，都是可以享受小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策的。

如果你在填報(bào)過(guò)程中還有疑問(wèn)，加入《2020年小微企業(yè)匯算清繳實(shí)操指南》，帶你快速搞定小微企業(yè)匯算清繳，去學(xué)習(xí)>>