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關(guān)于建筑業(yè)的計(jì)稅方式好多會(huì)計(jì)人員都弄不清楚搞不明白,今天我們就一起了解一下關(guān)于建筑業(yè)的簡(jiǎn)易計(jì)稅征收管理的規(guī)定。
簡(jiǎn)易計(jì)稅征收管理的規(guī)定
01實(shí)行一次備案制
02機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù):
(一)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),辦理備案手續(xù)時(shí)應(yīng)提交《建筑工程施工許可證》(復(fù)印件)或建筑工程承包合同(復(fù)印件);
(二)為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù),辦理備案手續(xù)時(shí)應(yīng)提交建筑工程承包合同(復(fù)印件)。
03納稅人備案后提供其他適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的建筑服務(wù),不再備案。
完整保留簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑服務(wù)的資料備查,否則該建筑服務(wù)不得適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
04納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的,應(yīng)按上述規(guī)定向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)無需備案。
【案例分析】
甲公司為一家建筑工程公司,系一般納稅人,在施工A項(xiàng)目時(shí),因A項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目,采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式。2019年2月甲公司分包一部分工程給乙公司。
請(qǐng)問,乙公司分包A項(xiàng)目時(shí)能否采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式?相關(guān)省市有何具體規(guī)定?
北京市
北京市國(guó)稅局在《關(guān)于建筑業(yè)的26個(gè)熱點(diǎn)問題》中指出:”根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》,《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目,工程總包方按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,其與分包方在5月1日后簽訂分包合同的,分包方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或未取得《建筑工程施工許可證》,但是建筑工程承包合同注明開工日期在4月30日之前的建筑工程項(xiàng)目,建筑工程總包方按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,其與分包方在5月1日之后簽訂分包合同,分包方不可以按老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?!?/p>
天津市
《天津市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國(guó)稅局營(yíng)改增熱點(diǎn)問題的解答(第二期)》:?jiǎn)枺阂粋€(gè)項(xiàng)目甲方和乙方簽訂了合同,施工許可證上注明的開工日期在2016年4月30日前,5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同,丙方是否能夠選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?
答:財(cái)稅[2016]36號(hào)文規(guī)定,為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。丙方提供的建筑服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)來看,是在為甲方的建筑老項(xiàng)目提供建筑服務(wù),所以按照政策規(guī)定,丙方可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。
河北省
《河北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營(yíng)改增有關(guān)政策問題的解答(之二)》第31條規(guī)定,提供建筑服務(wù)新老項(xiàng)目的劃分,以總包合同為準(zhǔn),如果總包合同屬于老項(xiàng)目,分包合同也應(yīng)視為老項(xiàng)目。
上海市
《上海市國(guó)稅局營(yíng)改增試點(diǎn)工作專題解答(二)》問:營(yíng)改增后,如果上包對(duì)業(yè)主還采用老項(xiàng)目簡(jiǎn)易征收方式,但其下包承接分包案已與2016年5月1日之后簽約開工,那下包可采用新項(xiàng)目方式進(jìn)行預(yù)繳開9%的增值稅專用發(fā)票嗎?那還存在上包先去預(yù)繳后,再拿抵扣單給下包去抵扣的問題嗎?
答:上包選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的,下包可根據(jù)規(guī)定自行選擇是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。上下雙方可分別適用不同的計(jì)稅方法。
【案例分析】
甲裝修公司屬于一般納稅人,主要以清包工方式提供裝修服務(wù),年含稅銷售額為3000萬元,假定適用9%稅率,全年進(jìn)項(xiàng)稅額約50萬元,甲公司采用何種計(jì)稅方式能合理少交增值稅,請(qǐng)?zhí)岢黾{稅籌劃方案?
一般計(jì)稅方式需要繳納增值稅:3000÷(1+9%)×9%-50=197.71(萬元)
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法需要繳納增值稅:3000÷(1+3%)×3%=87.38(萬元)
通過納稅籌劃采用簡(jiǎn)易計(jì)稅少納稅: 197.71-87.38=110.33(萬元)
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