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小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠之稅事提示
提示一：熟練掌握企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
——企業(yè)所得稅法：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
——《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
提示二：必須符合稅收優(yōu)惠條件
——從事國家非限制和禁止行業(yè)
——年度應納稅所得額不得超過30萬元
——從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額不能超過規(guī)定的標準
——按查賬方式繳納稅款且財務核算規(guī)范
提示三：按時報送減免稅備案資料
小微企業(yè)的認定實行年度認定制。符合條件的小微企業(yè)采取事先備案的方式，享受所得稅優(yōu)惠的方式是年度申報享受；上年已備案享受的，本年度預繳申報時仍符合條件的，預繳申報時可享受。未按規(guī)定備案的，不得享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。經(jīng)稅務機關審核不符合條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
申請減免稅應報送的備案資料：
——備案申請報告
——依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編報的《資產(chǎn)負債表》
——企業(yè)職工名冊
——接受派遣工人人數(shù)及簽訂的勞務派遣合同
——對照產(chǎn)業(yè)目錄具體項目，說明本企業(yè)所從事行業(yè)
——稅務機關要求報送的其他資料
提示四：正確履行納稅申報義務
必須提供上一納稅年度符合小微企業(yè)條件的相關證明材料。
預繳申報
年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，預繳申報企業(yè)所得稅時，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。
年度應納稅所得額高于10萬元而不超過30萬元，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》第9行“實際利潤總額”與5%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。
年度申報
年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小微企業(yè)，可把其所得與15%計算的乘積，填報《國家稅務總局關于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕101號）附件1的附表五“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”。
年應納稅所得額高于10萬元小于30萬元的小型微利企業(yè)，按照其所得與5%計算的乘積，填入附表5“稅收優(yōu)惠明細表”第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。而所得稅申報表主表上計算應納所得稅額時的稅率仍然是25%.
提示五：準確運用從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額統(tǒng)計口徑
納稅人應準確運用日常納稅申報和年度匯算清繳兩個統(tǒng)計口徑。
日常納稅申報
《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第14號）規(guī)定，符合條件的小微企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”的計算標準，按照《國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號）第二條規(guī)定執(zhí)行，即“從業(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年平均從業(yè)人數(shù)計算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。
年度匯算清繳
納稅年度終了后，主管稅務機關核實企業(yè)當年是否符合小微企業(yè)條件，從而要求企業(yè)補繳已計算的減免所得稅額時，應按《財政部、國家稅務總局關于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）的規(guī)定計算。從業(yè)人數(shù)，指與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12；年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
提示六：及時報告享受減免稅條件變化
《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號）規(guī)定，納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內向稅務機關報告，經(jīng)稅務機關審核后，停止其減免稅。納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業(yè)納稅年度是否符合小微企業(yè)規(guī)定條件。不符合規(guī)定條件、已經(jīng)按照小微企業(yè)條件減免企業(yè)所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。
【我要糾錯】 責任編輯：米粒兒
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