新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
勞務(wù)費(fèi)用的發(fā)票和個(gè)稅問題怎么解決？
支付勞務(wù)費(fèi)需要發(fā)票嗎？支付勞務(wù)費(fèi)需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？企業(yè)收到了個(gè)人的勞務(wù)發(fā)票，還用代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？下面為大家解決勞務(wù)費(fèi)用的發(fā)票和個(gè)稅問題，快來學(xué)習(xí)吧！
一、支付勞務(wù)費(fèi)需要發(fā)票嗎？
根據(jù)《稅收征收管理法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
結(jié)合起來，在進(jìn)行所得稅前扣除時(shí)，需要真實(shí)合法的成本費(fèi)用憑證。所以，企業(yè)在支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，如果沒有取得發(fā)票，屬于沒有取得符合規(guī)定的票據(jù)，不得在稅前扣除。因此為了保護(hù)企業(yè)的利益，在支付勞務(wù)費(fèi)需要取得發(fā)票，而自然人本身開不了發(fā)票，就需要個(gè)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。
二、支付勞務(wù)費(fèi)需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》（主席令第48號）第八條：個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。同時(shí)，《稅收征收管理法》（主席令第49號）第四條：扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代扣代繳稅款。
因此，企業(yè)支付勞務(wù)報(bào)酬，需要進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳申報(bào)工作。
三、企業(yè)收到了個(gè)人的勞務(wù)發(fā)票，還用代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？
一些企業(yè)在支付勞務(wù)報(bào)酬時(shí)，憑借稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票入賬報(bào)銷，不再進(jìn)行個(gè)人所得稅的代扣代繳。這樣做到底合不合理？
稅務(wù)機(jī)關(guān)在為臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人（個(gè)人）代開增值稅發(fā)票時(shí)，按納稅人開票金額的一定比例（有1.5%、1%等），征收個(gè)人所得稅核定稅款。在這種情況下，自然人為企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)，按稅局相關(guān)文件中規(guī)定的個(gè)稅代征率繳納了個(gè)稅后，開具了發(fā)票，個(gè)人認(rèn)為，企業(yè)就可以用發(fā)票入賬，不用代扣代繳個(gè)稅。
但是這些地方文件不具有通用性，且各地對于“臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營”的范圍界定不清晰，如果認(rèn)定個(gè)人提供的勞務(wù)不屬于“生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)的所得”，稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的個(gè)人所得稅，只作為個(gè)人所得稅的預(yù)繳稅款，不免除企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。
如果個(gè)人在代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)全額征收了個(gè)稅，那么企業(yè)一定不需要代扣代繳個(gè)稅。如果個(gè)人在代開發(fā)票時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未征收個(gè)稅，那么企業(yè)不僅需要取得發(fā)票還需要代扣代繳個(gè)稅。
本文是正保會計(jì)網(wǎng)校原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自正保會計(jì)網(wǎng)校。
推薦學(xué)習(xí)《財(cái)會人必須掌握的100個(gè)涉稅問題》課程，本課程為財(cái)會人系統(tǒng)梳理了日常稅務(wù)中涉及的所有重要的稅收法規(guī)，從2019年新稅收政策解讀入手，講解最常見、最焦灼的100多個(gè)熱點(diǎn)稅務(wù)問題，通過案例詳解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給大家提供如何防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析框架和操作思路，也緊扣時(shí)下熱點(diǎn)，使您能迅速把握分析問題的思路和解決途徑。
學(xué)習(xí)更多財(cái)稅資訊、財(cái)經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費(fèi)直播，可以查看正保會計(jì)網(wǎng)校會計(jì)實(shí)務(wù)頻道，點(diǎn)擊進(jìn)入>>
推薦閱讀
實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報(bào)稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號