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國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)需關(guān)注這些問題!

來源: 北京稅務(wù) 編輯:張美好 2019/07/10 09:38:15  字體:

2019年4月1日開始,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣啦~那么在國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)需注意什么呢,下面我們一起來看看吧!

三類抵扣

1、增值稅專用發(fā)票;

2、增值稅電子普通發(fā)票;

3、注明旅客身份信息的國內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票。

六個(gè)提醒

1、除增值稅電子發(fā)票和普通發(fā)票外,其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證必須注明旅客身份信息,納稅人手寫無效;

2、增值稅普通發(fā)票不能抵扣;

3、國內(nèi)航空電子客票行程單能抵扣的是票價(jià)和燃油附加費(fèi),民航發(fā)展基金不能抵扣;

4、抵扣時(shí)必須符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定,用于免稅、簡易計(jì)稅的不能抵扣,用于獎勵優(yōu)秀員工等集體福利項(xiàng)目的不能抵扣,員工自己出去玩等個(gè)人消費(fèi)的不能抵扣;

5、安排勞務(wù)派遣出差的,應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,而不是勞務(wù)派遣單位進(jìn)行抵扣;

6、只能抵扣國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),境外旅客運(yùn)輸服務(wù)不可抵扣。

計(jì)算方法

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額。

2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

政策依據(jù):《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)

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