注意！不是所有的住宿費增值稅專用發(fā)票都可以抵扣

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2017/08/22 17:13:25　　字體：大小

營改增之后，公司收到的增值稅專用發(fā)票越來越多，每個月要認證幾千張增值稅專用發(fā)票，頭暈腦脹啊。相信別的公司也有同樣的情況，但是在營改增大潮下我們更要學習好增值稅發(fā)票在營改增之后的具體使用問題。例如住宿費增值稅專用發(fā)票的抵扣問題，其實并不是所有的住宿費增值稅專用發(fā)票都可以進行抵扣的，你知道嗎？

我們先來了解一下相關(guān)規(guī)定，關(guān)于不得從銷項稅中抵扣的進項稅《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅（2016）36號文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》中是這么規(guī)定的：

第二十六條納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十七條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

本條第（四）項、第（五）項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

那么接下來小編帶大家了解一下生活中常見的幾種住宿費增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣，大家可以結(jié)合上文規(guī)定來看：

1.接待客戶發(fā)生了住宿費，酒店給開具了增值稅專用發(fā)票，屬于個人消費，不可以抵扣。

2.公司員工出差發(fā)生了住宿費，酒店費給開具了增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。