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會(huì)計(jì)人員注意了,這些情形不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,跟著網(wǎng)校一起看看吧~
1.向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
2.其他個(gè)人不得申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。(例外:自然人出租、銷售不動(dòng)產(chǎn)且承租方、購(gòu)買方不是自然人的除外。)
3.適用免征增值稅項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(例外:國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品除外)。
4.實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù),不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
5.不征收增值稅項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
6.用于出口項(xiàng)目不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(特別說(shuō)明:出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外,出口企業(yè)和其他單位不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票)。
7.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
8.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
9.試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。(財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2)
10.旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。(財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2)
11.納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以選擇差額納稅,以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。(財(cái)稅【2016】47號(hào))
12.納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具普通發(fā)票。(財(cái)稅【2016】47號(hào))
13.納稅人提供簽證代理服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使(領(lǐng))館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。向服務(wù)接受方收取并代為支付的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi),不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。(總局公告2016年第69號(hào))
14.金融商品轉(zhuǎn)讓,按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。金融商品轉(zhuǎn)讓,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。(財(cái)稅【2016】36號(hào)文附件2)
15.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))
16.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),適用簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))
17.納稅人銷售舊貨不得自行開(kāi)具或者代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。(國(guó)稅函〔2009〕90號(hào))
18.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的,不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
19.應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的,按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng),也不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
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