取得了專票，報銷時卻被告知不能進項抵扣！怎么回事？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/09/10 17:25:17　　字體：大小

實務(wù)中，當(dāng)要求商家開具增值稅專用發(fā)票回企業(yè)報銷，結(jié)果財務(wù)告訴我不一定需要專票也能進項抵扣，怎么回事？

有些情況下，專票的確不是萬能的，報銷時不一定需要取得專票哦。今天我們就來分析下三種不同情況吧。

情形一

無法取得增值稅專用發(fā)票

場景1

我在開住宿發(fā)票的時候因為提供不了企業(yè)稅號等信息，希望開個人抬頭的增值稅專用發(fā)票，店家為啥說開不了？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的不得開具增值稅專用發(fā)票。

場景2

我去書店幫企業(yè)購買圖書，店家表示他們享受免稅政策，開不了專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票，合理嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票。對適用免稅政策的圖書批發(fā)零售行為僅開具普通發(fā)票是正確的。

場景3

我去超市幫企業(yè)購買煙酒，想讓超市開具增值稅專用發(fā)票，超市不讓開，有這回事嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號）第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

情形二

取得專用發(fā)票也不能用于進項抵扣

場景1

我外出住宿取得了增值稅專用發(fā)票，向財務(wù)報銷的時候財務(wù)卻說因為我們公司是小規(guī)模納稅人，開普通發(fā)票就可以了，是這樣嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。所以開具普通發(fā)票就可以了。

場景2

我們部門組織員工旅游，取得了增值稅專用發(fā)票，給財務(wù)報銷的時候財務(wù)卻和我說不需要專用發(fā)票，這是什么原因呢？

答：旅游屬于集體福利，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。所以無需索取增值稅專用發(fā)票。

另外還需注意的是日常業(yè)務(wù)中購進的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進項稅額都是不得從銷項稅額中抵扣的。

情形三

無需取得專用發(fā)票也可進項抵扣

場景

我出差乘坐飛機，索取專用發(fā)票的時候被告知拿著注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單回去報銷就可以了，是這樣嗎？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。國內(nèi)旅客運輸憑證，包括增值稅專用發(fā)票，增值稅電子普通發(fā)票，和注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。所以即使沒有取得專用發(fā)票，公司也可憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單進項抵扣。

此外，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條，符合規(guī)定的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費發(fā)票，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

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