出納這一行為會(huì)對(duì)“增值稅”產(chǎn)生重大影響
目前增值稅一般納稅人取得異常憑證的機(jī)率大增,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃(失聯(lián))企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人取得異常憑證,已經(jīng)申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。經(jīng)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。
一般納稅人轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額后要想再轉(zhuǎn)入必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核實(shí),核實(shí)過程中會(huì)索取一些資料,根據(jù)部分省份的規(guī)定可知,其中對(duì)現(xiàn)金流核實(shí)是其中的必查項(xiàng),證明現(xiàn)金流的資料均要求必須是銀行支付憑證,因此企業(yè)出納在選擇對(duì)外付款時(shí)建議采用非現(xiàn)金的支付方式,后續(xù)一旦出現(xiàn)異常憑證情形時(shí),還會(huì)有補(bǔ)救的可能,否則將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生重大不利影響。
【湖北國稅】根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)規(guī)定,增值稅一般納稅人取得異常憑證,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,經(jīng)核實(shí),屬于符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣相關(guān)規(guī)定,企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣。如何操作?
(1)主管國稅機(jī)關(guān)向銷方主管國稅機(jī)關(guān)發(fā)函,銷方主管國稅機(jī)關(guān)回復(fù)正常,或者確認(rèn)銷方主管國稅機(jī)關(guān)收到函件后30天未回復(fù)的;
(2)購銷雙方簽訂了紙質(zhì)合同或者協(xié)議;
(3)異常憑證上的價(jià)稅合計(jì)金額通過納稅人的銀行賬戶支付,并有銀行流水賬單證明;
(4)納稅人倉庫有異常憑證上注明的貨物入庫,且貨物數(shù)量與發(fā)票上注明的數(shù)量一致。該貨物與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營有實(shí)際聯(lián)系;
(5)有運(yùn)輸貨物的運(yùn)輸發(fā)票。
同時(shí)符合上述條件的,可允許納稅人暫行抵扣,并告知納稅人:后期發(fā)現(xiàn)該異常憑證屬于虛開的,將按現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行處理。
【浙江國稅】我單位近期接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知,說有幾張已經(jīng)認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票異常,需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出,請(qǐng)問具體應(yīng)該如何辦理?
答:需聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān),進(jìn)一步核實(shí)該進(jìn)項(xiàng)發(fā)票異常的原因后進(jìn)行相關(guān)處理。
《異常增值稅扣稅憑證處理操作規(guī)程(試行)》(稅總發(fā)〔2017〕46號(hào))規(guī)定,異常憑證,是指按照國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定,列入異常增值稅扣稅憑證范圍的增值稅專用發(fā)票。增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報(bào)抵扣或申報(bào)出口退稅的,暫不允許抵扣或者辦理退稅;已經(jīng)申報(bào)抵扣的,一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;已經(jīng)辦理出口退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對(duì)該企業(yè)其他已審核通過的退稅款暫緩辦理出口退稅,無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的,可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí),符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的,企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣,或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。接受異常憑證的納稅人,如對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證存有異議的,應(yīng)當(dāng)自收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》之日起20個(gè)工作日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核查申請(qǐng),并提交業(yè)務(wù)合同、銀行憑證、運(yùn)輸倉儲(chǔ)證明等有關(guān)說明材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般應(yīng)自接收申請(qǐng)之日起90個(gè)工作日內(nèi)完成異常憑證的核實(shí)。
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