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關(guān)于企業(yè)向個(gè)人借款支付利息的問題

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:張美好 2019/05/09 17:05:59  字體:

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校

問題:

公司向公司以外的個(gè)人借款,每月付利息,那這個(gè)利息沒有發(fā)票,可以稅前扣除嗎?

答案:

注意點(diǎn)1:要有借款合同或協(xié)議 

這是利息費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅前扣除的最基本的前提。

注意點(diǎn)2:要取得合法有效的憑證

支付借款利息必須取得銀行出具的利息計(jì)息單或者正式增值稅發(fā)票;若是支付個(gè)人的利息,需要個(gè)人去國稅部門代開利息的發(fā)票,否則在企業(yè)所得稅前不得扣除。

注意點(diǎn)3:個(gè)人要按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅

(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定:貸款服務(wù),是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng),各種占用、拆借資金取得的收入,按照貸款服務(wù)繳納增值稅.因此,個(gè)人將資金貸與他人使用而取得利息收入的應(yīng)該繳納增值稅。

注意點(diǎn)4:要代扣利息的個(gè)人所得稅

個(gè)人借款給非金融企業(yè)取得的利息收入,屬于債權(quán)性股息所得,按照《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)按照"利息、股息、紅利所得"項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%。

注意點(diǎn)5:若借款人為股東個(gè)人要遵循關(guān)聯(lián)方利息扣除標(biāo)準(zhǔn)

若是該借款屬于公司向股東的借款,那么支付股東個(gè)人的利息就要須按企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

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