初次進入一家生產(chǎn)企業(yè)擔(dān)任成本會計工作，要快速的勝任成本會計工作，我們首先要做什么？或者說我們怎樣才能更好的完成工作？

只有了解了生產(chǎn)車間管理、熟悉產(chǎn)品、熟悉工藝、熟悉費用、成本構(gòu)成才可以做好成本會計。

本篇文章針對供應(yīng)鏈中成本展開分析，滿滿的干貨，一起來看。

供應(yīng)鏈是由供應(yīng)商、制造商、倉庫、配送中心和渠道商等構(gòu)成供應(yīng)鏈管理成的物流網(wǎng)路。在供應(yīng)鏈各成員單位間流動的原材料、在制品和產(chǎn)成品等就構(gòu)成了供應(yīng)鏈上的貨物流。

企業(yè)從原材料和零部件采購、運輸、加工制造、分銷直至最終送到顧客手中的這一過程被看成是一個環(huán)環(huán)相扣的鏈條，這就是企業(yè)的供應(yīng)鏈。

我們把供應(yīng)鏈的范圍縮小，只講與成本核算相關(guān)的部分，我們把存貨作為供應(yīng)鏈的主體，當(dāng)然還有“人”的管理，在這里不展開講。主要從銷售管理、采購管理、委托加工物資管理、庫存管理、存貨管理五部分來講解。

（一）銷售管理

銷售模塊主要有涉及以下幾個問題：

1.銷售合同的簽訂

合同中規(guī)定的交貨期，根據(jù)交貨期，生產(chǎn)計劃安排生產(chǎn)，以備及時發(fā)貨；

若企業(yè)延期交貨，客戶是否會按一定的比例扣款；

扣款實際上也是一種成本，只不過在賬面上減少的是收入；

2.正常的銷售出庫

借：應(yīng)收賬款—客戶

        貸：主營業(yè)務(wù)收入

                應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

月末結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本

        貸：庫存商品

3.銷售退回的處理

借：應(yīng)收賬款—客戶 （紅字）

        貸：主營業(yè)務(wù)收入 （紅字）

                應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （紅字）

沖銷成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 （紅字）

        貸：庫存商品 （紅字）

3.銷售退回的處理

這里要注意開出去的發(fā)票對方未認證要給我們開拒收證明，如果發(fā)票對方已經(jīng)認證，那么需要給我們“開具紅字增值稅發(fā)票信息表”，我們根據(jù)通知單給對方開紅票，業(yè)務(wù)結(jié)束。

4.發(fā)生售后維修的成本處理

①保修期內(nèi)維修

方案一：售后部門自行維修，只核算原材料成本，相應(yīng)的費用計入”銷售費用—售后服務(wù)費“，售后部門的人工費等也在銷售費用中核算。

借：銷售費用—售后服務(wù)費

        貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬

方案二：如果生產(chǎn)人員負責(zé)維修，那么需要核算“料工費”。 這里售后部門借用生產(chǎn)人員，要生產(chǎn)計劃安排相應(yīng)的人員負責(zé)，不在主計劃內(nèi)，但要統(tǒng)計相應(yīng)的人工工時，分配相應(yīng)的費用。

借：生產(chǎn)成本—直接材料

        貸：原材料

借：銷售費用—售后服務(wù)費

        貸：庫存商品—售后維修

②超過保修期維修—簽訂維修合同

領(lǐng)用材料成本要計入“主營業(yè)務(wù)成本”，并確認相應(yīng)的收入。

借：主營業(yè)務(wù)成本

        貸：原材料—售后維修

確認收入

借：應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款/銀行存款

        貸：主營業(yè)務(wù)收入

                應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

（二）采購管理

成本會計日常的主要工作：

采購發(fā)票（應(yīng)付賬款）的審核；并根據(jù)采購發(fā)票、入庫單、付款單進行賬務(wù)處理，定期核對、清理應(yīng)付賬款；當(dāng)然，大企業(yè)這塊有專門的往來會計。

注意事項：

1.正規(guī)的企業(yè)采購一般都簽訂采購合同，這樣既保證買方的權(quán)益，也保證了賣方的權(quán)益。

2.在審核發(fā)票、入庫單、付款單時，要保證入庫單的數(shù)量、名稱與采購合同一致，發(fā)票的數(shù)量、單價、金額、名稱與合同保持一致，付款單與合同、發(fā)票一致（三個一致），再在付款單上簽字審核通過，有問題打回到采購部。

3.審核發(fā)票、合同時注意一下采購價格，這對成本核算、分析有很大的幫助，記住常用材料的價格，幫助我們排查異常數(shù)據(jù)。

（三）委托加工物資管理

委托加工物資，主要從以下幾個方面來講（簽訂合同等采購步驟，在此省略）：

1.發(fā)出委托加工物資

2.收回加工好的原材料/產(chǎn)成品

3.期末委托加工物資核算

4.委托加工物資庫存盤點

委托加工物資核算涉及的會計分錄（不考慮消費稅）

1.材料發(fā)出

借：委托加工物資

        貸：原材料

2.應(yīng)付加工費

借：委托加工物資

        應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款

3.收回委托加工物資

借：原材料

        貸：委托加工物資　　　　連續(xù)生產(chǎn)

借：庫存商品

        貸：委托加工物資　　　　非連續(xù)生產(chǎn)

期末委托加工物資核算

如果公司的供應(yīng)鏈系統(tǒng)含有委外模塊，那么日常的工作主要有三個方面：

1.及時發(fā)料。不要出現(xiàn)加工好的成品已經(jīng)收回，委外材料還沒發(fā)出，這樣收回的成品就只是加工費，所以，要對發(fā)料、收回委托加工物資及時審核。

2.收回材料及時入庫，及時錄入加工費發(fā)票

3.與供應(yīng)商及時核對期末結(jié)存

如果企業(yè)無委外模塊，我們就要借助EXCEL建立手工賬，手工錄入發(fā)出材料、收回成品情況，結(jié)出期末結(jié)存材料。

當(dāng)然企業(yè)的委托加工產(chǎn)品可能不止一種，供應(yīng)商也可能不止一家，但委托加工物資一定要分清每個供應(yīng)商的發(fā)出材料、收回產(chǎn)品情況，月底進行對賬或?qū)嵉乇P點。

（四）庫存管理

這里主要指企業(yè)的倉庫部門，對于材料收發(fā)是否進行了真實的記錄、存貨擺放是否便于領(lǐng)用，存貨的保管是否合理等等。

①如果企業(yè)有購銷存系統(tǒng)，材料會計要定期核對出入庫單與系統(tǒng)錄入情況是否一致，如果企業(yè)單據(jù)量較大，我們可以抽審，當(dāng)然也可以以此來考核錄入員，讓錄入人員與庫管員互相監(jiān)督。

②小企業(yè)或者新成立企業(yè)，沒有購買相應(yīng)的軟件時是如何進行輔助的庫存管理的。

這樣的企業(yè)一般存貨量不是很大，我們可以借助Excel來實現(xiàn)。

③期末盤點 （永續(xù)盤存制）

主要盤點范圍：原材料倉庫、輔料庫、產(chǎn)成品庫、半成品、期末在制品

期末盤點是成本會計每月比較重要的工作之一，每個月只是對部分存貨進行抽盤，可以不覆蓋所有倉庫，但貴重物品原則上必須盤點。每季度或半年進行一次全盤。盤點完畢后，及時寫出盤點報告。

（五）存貨管理

存貨收發(fā)的計價方法

計劃成本下，啟用“材料成本差異”科目。

材料的發(fā)出成本＝發(fā)出材料的計劃成本±發(fā)出材料分攤的材料成本差異

發(fā)出材料的計劃成本＝發(fā)出材料數(shù)量ⅹ單位計劃成本

發(fā)出材料分攤的成本差異額＝發(fā)出材料計劃成本ⅹ材料成本差異率

材料成本差異率＝（月初結(jié)存材料成本差異＋本月收入材料成本差異）/（月初結(jié)存材料計劃成本＋本月收入材料計劃成本） ⅹ 100%

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