企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)與稅法角度存的差別是什么？

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：yushaungsw 2020/05/22 14:10:14　　字體：大小

最近是企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)期，很多人已經(jīng)被匯算清繳弄懵，我們今天一起來了解一下企業(yè)所得稅吧！

企業(yè)所得稅稅率

基本稅率：25%

低稅率：20%

適用范圍：

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)

場(chǎng)所的或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得

優(yōu)惠稅率：15%

適用范圍：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

預(yù)提稅率：10%

適用范圍：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的、或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得以所得為征稅對(duì)象

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得=利潤(rùn)=收入-成本

2.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

3.應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+/-納稅調(diào)整事項(xiàng)

4.正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，是企業(yè)所得稅正確匯算清繳的關(guān)鍵

稅法上收入的口徑與會(huì)計(jì)存在差異——口徑更廣

1.銷售貨物收入：銷售商品、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品

2.提供勞務(wù)收入：建安、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃等各種勞務(wù)

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入：轉(zhuǎn)讓固定、生物、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等各種財(cái)產(chǎn)

4.股息紅利收入：權(quán)益性投資從被投資方取得的收入

5.利息收入：存款利息、貸款利息、債權(quán)利息、欠款利息等

6.租金收入：提供固定資產(chǎn)、包裝物或其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入

7.特許權(quán)使用費(fèi)收入：提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等收入

8.接受捐贈(zèng)收入：接受其他企業(yè)、組織、個(gè)人無償給予的貨幣性非貨幣性其他收入、財(cái)產(chǎn)溢余、無法償付的負(fù)債、債務(wù)重組收入等

稅法上收入的口徑與會(huì)計(jì)存在差異——免稅收入、不征稅收入

免稅收入：國(guó)債利息收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、符合條件的非營(yíng)利組織的收入

不征稅收入：財(cái)政撥款、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金

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