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無(wú)形資產(chǎn)入賬時(shí)為什么不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯：蘇米亞 2021/09/08 17:59:28　　字體：大 小

【問(wèn)題】

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部研發(fā)所形成的無(wú)形資產(chǎn)，后期攤銷額在所得稅上可以加計(jì)扣除，那么無(wú)形資產(chǎn)入賬時(shí)為什么不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)呢？

【答案】

參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18 號(hào)——所得稅》第十三條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是，同時(shí)具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：

（一）該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；

（二）交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。”

該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)并非產(chǎn)生于企業(yè)合并，同時(shí)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，確認(rèn)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的所得稅影響需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)的歷史成本，按照準(zhǔn)則規(guī)定該種情況下不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。

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