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房地產(chǎn)行業(yè)是就業(yè)的高薪行業(yè)之一,但是對(duì)財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō),房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種較多,會(huì)計(jì)核算相對(duì)復(fù)雜,因此想要進(jìn)入其中必須要了解行業(yè)稅種稅率及相關(guān)財(cái)稅處理。那么房地產(chǎn)企業(yè)涉及到的稅種有哪些呢?今天我們就來(lái)為大家一文詳解房地產(chǎn)企業(yè)的稅種、稅率及賬務(wù)問(wèn)題。
一、增值稅的相關(guān)規(guī)定
稅收節(jié)點(diǎn):交房(房地產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間:1.遵循合同約定交房時(shí)間和實(shí)際交房時(shí)間孰早的原則,按交房時(shí)間確定;2.按辦理產(chǎn)權(quán)登記的時(shí)間確定)
增值稅老項(xiàng)目的規(guī)定:
(一)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目;
(二)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。(兩個(gè)判斷標(biāo)準(zhǔn))
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目,可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅,也可以選擇適用一般計(jì)稅方法按照9%的稅率計(jì)稅。
二、企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定
稅收節(jié)點(diǎn):完工
國(guó)稅發(fā)2009 31號(hào)文規(guī)定:對(duì)于除土地開發(fā)之外的其他開發(fā)產(chǎn)品完工條件規(guī)定如下:開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的,應(yīng)視為已經(jīng)完工:
(一)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案;
(二)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明;
(三)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。
以上三個(gè)條件如果同時(shí)滿足,遵循時(shí)點(diǎn)界定孰先原則,以最早的一個(gè)時(shí)點(diǎn)確定開發(fā)產(chǎn)品完工時(shí)點(diǎn),這與會(huì)計(jì)核算不同:
三、土地增值稅的相關(guān)規(guī)定
稅收節(jié)點(diǎn):清算條件
《土地增值稅清算管理規(guī)程》(國(guó)稅發(fā)2009 31號(hào))規(guī)定:
(1)納稅人符合下列條件之一的,應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算(主動(dòng)清算)
a.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;
b.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;
c.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
(2)符合下列條件之一的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算(被動(dòng)清算)
a.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過(guò)85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
b.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
c.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算。
d.省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
以上就是關(guān)于房地產(chǎn)稅種、稅率及相關(guān)會(huì)計(jì)核算問(wèn)題詳解,小伙伴們都了解了嗎?如果你想學(xué)習(xí)更多關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)稅知識(shí),請(qǐng)關(guān)注網(wǎng)校行業(yè)專題——房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專題,帶你系統(tǒng)學(xué)習(xí)房地產(chǎn)賬務(wù)處理實(shí)操知識(shí),配備實(shí)訓(xùn)軟件操作,涵蓋房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)稅基礎(chǔ)、賬務(wù)、報(bào)稅、籌劃全流程,免費(fèi)試聽>>
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