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股東出資未到,受資公司對外借款的利息土地增值稅可否稅前扣除?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:fengjunyan 2020/07/24 10:43:26  字體:

我們有時(shí)候會(huì)遇到這種情況,股東出資資助,但是錢還沒有到位,受資公司的借款產(chǎn)生了利息,這樣可以用利息可以稅前扣除土地增值稅嗎?今天正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校-開放課堂就給大家講解下吧!

股東出資未到位,受資公司對外借款形成利息土地增值稅是否可以稅前扣除?

一、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條第(三)項(xiàng)規(guī)定,開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用),是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,按本條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額(取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款及有關(guān)費(fèi)用、房地產(chǎn)開發(fā)成本)之和的百分之五以內(nèi)計(jì)算扣除。

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》(國稅函(2010)220號)第三條規(guī)定:(一)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。

【關(guān)鍵詞:意味著據(jù)實(shí)有限額扣除】

可見,在土地增值稅清算中可以據(jù)實(shí)扣除的利息支出應(yīng)當(dāng)具備以下條件:

(1)能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?

(2)可以提供金融機(jī)構(gòu)證明;

(3)不超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。

【結(jié)論】即便出現(xiàn)股東出資未到位情況下所產(chǎn)生的利息,只要是符合上述條件,可以在土地增值稅稅前扣除。

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