手把手教你固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠預(yù)繳如何申報(bào)~

來源: 上海稅務(wù) 編輯：蘇米亞 2020/05/08 16:59:37　　字體：大小

根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）文件，對疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。

那么公司符合這一情況的，在預(yù)繳享受時(shí)具體該如何填寫納稅申報(bào)表呢？

享受該文件規(guī)定的一次性扣除優(yōu)惠政策的納稅人預(yù)繳時(shí)需填報(bào)附表《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020），填報(bào)該表的主要目的有兩個(gè)：

1.落實(shí)稅收優(yōu)惠政策，對納稅人相應(yīng)固定資產(chǎn)的折舊金額進(jìn)行單向納稅調(diào)整，以調(diào)減其應(yīng)納稅所得額；

2.實(shí)施減免稅核算，核算納稅人減免稅情況。

下面就來為說明一下預(yù)繳申報(bào)要點(diǎn)~

?填報(bào)A201020表的時(shí)間原則

自該固定資產(chǎn)開始計(jì)提折舊的月份起，在“稅收折舊”大于“一般折舊”的月份內(nèi)，必須填報(bào)本表；在“稅收折舊”小于等于“一般折舊”的月份內(nèi)，不填報(bào)本表。

稅收折舊是指納稅人享受財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號文件規(guī)定的一次性扣除優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)，采取一次性扣除方式計(jì)算的稅收折舊額；一般折舊是指該資產(chǎn)按照稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊金額，即該資產(chǎn)在不享受一次性扣除情況下，按照稅收規(guī)定的最低折舊年限以直線法計(jì)算的折舊金額。

?舉例分析

假設(shè)甲公司是疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，取得上海市經(jīng)濟(jì)和信息化委員會(huì)出具的《生產(chǎn)能力應(yīng)急征用通知》，為擴(kuò)大產(chǎn)能在2020年2月購置了一臺生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)管理，價(jià)值600萬元并于購置當(dāng)月投入使用。該設(shè)備符合《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）的規(guī)定，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。該設(shè)備在會(huì)計(jì)上采用直線法進(jìn)行折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年（稅法規(guī)定的最低折舊年限為10年），凈殘值為0。甲公司2020年按季度預(yù)繳。

假定不考慮其他事項(xiàng)，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2020年度一季度預(yù)繳應(yīng)如何填報(bào)A201020《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》？

01 甲公司該生產(chǎn)設(shè)備2020年一季度每月賬載折舊、一般折舊和稅收折舊的金額如表所示。（單位為萬元）

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如上表所示：甲公司1月和2月“稅收折舊”小于等于“一般折舊”，3月“稅收折舊”大于“一般折舊”。

02 甲公司2020年一季度預(yù)繳A201020表填報(bào)情況如下表所示（單位為萬元）。

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如上表所示：甲公司2020年一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，1月和2月“稅收折舊”小于等于“一般折舊”，不需填報(bào)A201020表，3月“稅收折舊”大于“一般折舊”，須填報(bào)A201020表，1~3月累計(jì)納稅調(diào)減金額595萬元，享受加速折舊優(yōu)惠金額595萬元。

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