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年關(guān)將近,這些與年會相關(guān)的財稅處理要注意!

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:蘇米亞 2019/12/11 12:02:56  字體:

不知不覺已經(jīng)是2019年的最后一個月,年關(guān)將近,不少公司都開始著手準備年會的事情。財務(wù)的小伙伴們跟著忙碌的同時,也不要忘了注意這些跟年會相關(guān)的財稅處理,一起來學(xué)習(xí)一下吧。

正保會計網(wǎng)校

年會一般分為兩種:福利性年會和工作性年會。企業(yè)召開的年度工作總結(jié)會,是與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的正常工作安排,相關(guān)的支出(包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費等費用 )是必要和正常的支出。企業(yè)正常的工作會議(如年終工作總結(jié)會)發(fā)生的會議費、住宿費,取得專票可以抵扣。

<年會抽獎的增值稅處理>

企業(yè)外購抽獎活動禮品在年會上無論是贈與本單位員工,還是贈與本單位以外人員(如客戶等),均屬于用于集體福利或個人消費,即使取得了增值稅專用發(fā)票,其進項稅額亦不能抵扣。 如購進環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣,應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出。

如果企業(yè)用于抽獎活動的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品,在年會上無論是贈與本單位員工,還是贈與本單位以外人員(如客戶等),均應(yīng)當視同銷售,按照市場價確認銷售收入,繳納增值稅(涉及進項稅額無須轉(zhuǎn)出)。

年會上的小禮品有的印有本單位的LOGO,有業(yè)務(wù)宣傳性,可以理解為是企業(yè)的一項營銷行為,從這個角度分析,可以抵扣增值稅進項稅額,但存在風(fēng)險,可能會被稅務(wù)機關(guān)認為屬于集體福利和個人消費,被要求做進項轉(zhuǎn)出。

<會議場地及配套服務(wù)的進項稅額抵扣>

財稅【2016】140號文第十條:賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動,按照“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

財稅【2016】36號文附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》:

一、銷售服務(wù)

(六)現(xiàn)代服務(wù) 3.文化創(chuàng)意服務(wù)。文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

(七)生活服務(wù) 4.餐飲住宿服務(wù)。

財稅【2016】36號文附件二:原增值稅一般納稅人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

(6)購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

因此:

?企業(yè)年會產(chǎn)生的會議費,在職工福利費中核算,不可以抵扣進項稅額。

?企業(yè)年會發(fā)生的住宿費不得抵扣進項稅額

?企業(yè)年會發(fā)生的員工住宿費,屬于福利費性質(zhì),不得抵扣進項稅額。

?企業(yè)年會發(fā)生的邀請來賓住宿費,屬于業(yè)務(wù)招待費性質(zhì),也不能抵扣進項稅額。

<關(guān)于年會的其他幾個熱點問題解析>

?企業(yè)支付給演藝單位和個人的文藝表演費能否抵扣?

企業(yè)支付給演藝單位和個人的“文藝表演費”,屬于生活服務(wù)的文化服務(wù),表演單位收取的表演費按照“文化服務(wù)”申報增值稅。

年會一般屬內(nèi)部活動,屬于文化娛樂性的集體消費,根據(jù)“用于集體福利或者個人消費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣”的規(guī)定,企業(yè)支付的“文藝表演費”不能抵扣進項稅額。

提示:如果舉辦年會是為了營銷宣傳,或者組織銷售代理商舉辦經(jīng)營年會,則可以抵扣進項。

企業(yè)在某酒店召開年會,相關(guān)聚餐、住宿、獎品等費用,應(yīng)計入職工福利費,按照不超過工資薪金總額的14%在企業(yè)所得稅前扣除。

借:管理費用——福利費

 貸: 應(yīng)付職工薪酬——福利費

借:應(yīng)付職工薪酬——福利費

 貸:銀行存款

在年會上發(fā)放的功勛員工獎、優(yōu)秀員工獎、銷售精英獎等現(xiàn)金獎勵,或者現(xiàn)場抽中的現(xiàn)金紅包,作為工資薪金在稅前扣除。

借:管理費用——工資

 貸:應(yīng)付職工薪酬——工資

借:應(yīng)付職工薪酬——工資

 貸:庫存現(xiàn)金

?問:公司年會上員工抽獎的獎品如何計征個人所得稅?

答:《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕50號)第二條第2項規(guī)定:“企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

本文是正保會計網(wǎng)校原創(chuàng)文章,轉(zhuǎn)載必須注明出處。

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