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公司開年會(huì)是再常見不過的事情,但是只有會(huì)計(jì)才知道,開年會(huì)真的太讓人頭大了,年會(huì)上的各種活動(dòng),我到底怎么做稅收處理啊?
別撓頭,本篇文章把年會(huì)上的各種涉稅要點(diǎn)都總結(jié)出來了。
年會(huì)分兩種:福利性年會(huì)和工作性年會(huì)
(一)工作性年會(huì)
企業(yè)召開的年度工作總結(jié)會(huì),是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的正常工作安排,相關(guān)的支出(包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)等費(fèi)用 )是必要和正常的支出。
1、企業(yè)正常的工作會(huì)議(如年終工作總結(jié)會(huì))發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi), 取得發(fā)票可以抵扣。
(二)福利性年會(huì)
1、年會(huì)抽獎(jiǎng)的增值稅處理:
企業(yè)外購(gòu)抽獎(jiǎng)活動(dòng)禮品在年會(huì)上無論是贈(zèng)與本單位員工,還是贈(zèng)與本單位以外人員(如客戶等),均屬于用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),即使取得了增值稅專用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。 如購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
2、如果企業(yè)用于抽獎(jiǎng)活動(dòng)的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品,在年會(huì)上無論是贈(zèng)與本單位員工,還是贈(zèng)與本單位以外人員(如客戶等),均應(yīng)當(dāng)視同銷售,按照市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)銷售收入,繳納增值稅(涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無須轉(zhuǎn)出)。
3、年會(huì)上的小禮品有的印有本單位的LOGO,有業(yè)務(wù)宣傳性,可以理解為是企業(yè)的一項(xiàng)營(yíng)銷行為,從這個(gè)角度分析,可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額, 但存在風(fēng)險(xiǎn),可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為屬于集體福利和個(gè)人消費(fèi),被要求做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
4、賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活勱,按照“會(huì)議展覽服務(wù)” 繳納增值稅。
5、企業(yè)支付給演藝單位和個(gè)人的“文藝表演費(fèi)”,屬于生活服務(wù)的文化服務(wù),表演單位收取的表演費(fèi)按照“文化服務(wù)”申報(bào)增值稅。
年會(huì)一般屬內(nèi)部活動(dòng),屬于文化娛樂性的集體消費(fèi),根據(jù)“用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定,企業(yè)支付的“文藝表演費(fèi)”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
提示: 如果舉辦年會(huì)是為了營(yíng)銷宣傳,或者組織銷售代理商舉辦經(jīng)營(yíng)年會(huì), 則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
【注意】
(1)企業(yè)年會(huì)產(chǎn)生的會(huì)議費(fèi),在職工福利費(fèi)中核算,不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)企業(yè)年會(huì)發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
(3)企業(yè)年會(huì)發(fā)生的員工住宿費(fèi),屬于福利費(fèi)性質(zhì),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(4)企業(yè)年會(huì)發(fā)生的邀請(qǐng)來賓住宿費(fèi),屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì),也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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