好多會計經常問同樣的問題，就是公司購買了一部手機，如何做賬呢？

專家回復

也應該分情況處理：

第一種情況：

購買的手機，用于日常經營與管理，取得增值稅專用發(fā)票，計入當期費用，可以抵扣增值稅

借：管理費用--辦公費  3000元

        應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 390元

        貸：銀行存款            3390元

注意：

手機由于更新?lián)Q代比較快，一般不建議計入“固定資產”，可以計入當期損益。

第二種情況：

購買的手機，用于員工發(fā)福利，取得增值稅專用發(fā)票，計入職工薪酬，不得抵扣增值稅

借：應付職工薪酬--福利費  3000元

       應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 390元

       貸：銀行存款            3390元

再做進項稅額轉出

借：應付職工薪酬--福利費  390元

       貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出） 390元

注意：

用手機當做福利發(fā)放職工，屬于個人性福利，應當并入當月工資代扣“工資薪金所得”的個人所得稅。

第三種情況：

購買的手機，用于隨機當做禮品送給客戶，取得增值稅專用發(fā)票，計入業(yè)務招待費，不得抵扣增值稅

借：管理費用--招待費  3000元

       應交稅費--應交增值稅（進項稅額） 390元

       貸：銀行存款            3390元

借：管理費用--招待費  390元

       貸：應交稅費--應交增值稅（進項稅額轉出） 390元

注意：

購買的手機用于隨機當做禮品送給客戶，屬于業(yè)務招待，應當按照“其他所得”代扣20%的個人所得稅。

第四種情況：

購買的手機，取得發(fā)票為個人抬頭，屬于個人消費，不得在企業(yè)所得稅前扣除，不得計入公司費用。

政策參考

根據(jù)財政部國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

（2）財稅[2011]50號《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》：

一、企業(yè)在銷售商品（產品）和提供服務過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產品）和提供服務；

2.企業(yè)在向個人銷售商品（產品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

二、企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代繳：

1.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

3.企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

三、企業(yè)贈送的禮品是自產產品（服務）的，按該產品（服務）的市場銷售價格確定個人的應稅所得；是外購商品（服務）的，按該商品（服務）的實際購置價格確定個人的應稅所得。

（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十七條規(guī)定：

固定資產，是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。

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