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企業(yè)每年都會(huì)召開(kāi)年會(huì),那么企業(yè)年會(huì)相關(guān)的財(cái)稅該如何處理呢?
一、年會(huì)分兩種:
福利性年會(huì) 工作性年會(huì)
企業(yè)召開(kāi)的年度工作總結(jié)會(huì),是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的正常工作安排,相關(guān)的支出(包括會(huì)議住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、會(huì)議室租金、交通費(fèi)等費(fèi)用 )是必要和 正常的支出。 提供召開(kāi)會(huì)議的文件(會(huì)議名稱(chēng)、時(shí)間、地點(diǎn)、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等)、 會(huì)議紀(jì)要、出席人員簽到表、會(huì)議紀(jì)要、支付憑證、會(huì)議費(fèi)。 企業(yè)正常的工作會(huì)議(如年終工作總結(jié)會(huì))發(fā)生的會(huì)議費(fèi)、住宿費(fèi),取 得專(zhuān)票可以抵扣。
二、年會(huì)抽獎(jiǎng)的增值稅處理:
?企業(yè)外購(gòu)抽獎(jiǎng)活動(dòng)禮品在年會(huì)上無(wú)論是贈(zèng)與本單位員工,還是贈(zèng)與本單位以外人員(如客戶(hù)等),均屬于用于集體福利或個(gè)人消費(fèi),即使取得了增 值稅專(zhuān)用發(fā)票,其進(jìn)項(xiàng)稅額亦不能抵扣。 如購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)已經(jīng)抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅 額轉(zhuǎn)出。如果企業(yè)用于抽獎(jiǎng)活動(dòng)的禮品為自產(chǎn)產(chǎn)品,在年會(huì)上無(wú)論是贈(zèng)與本單位 員工,還是贈(zèng)與本單位以外人員(如客戶(hù)等),均應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售,按照市場(chǎng)價(jià)確認(rèn)銷(xiāo)售收入,繳納增值稅(涉及進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)須轉(zhuǎn)出)。
?年會(huì)上的小禮品有的印有本單位的LOGO,有業(yè)務(wù)宣傳性,可以理解為 是企業(yè)的一項(xiàng)營(yíng)銷(xiāo)行為,從這個(gè)角度分析,可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,但存 在風(fēng)險(xiǎn),可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為屬于集體福利和個(gè)人消費(fèi),被要求做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。
注:
企業(yè)年會(huì)發(fā)生的住宿費(fèi)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
企業(yè)年會(huì)發(fā)生的員工住宿費(fèi),屬于福利費(fèi)性質(zhì),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
企業(yè)年會(huì)發(fā)生的邀請(qǐng)來(lái)賓住宿費(fèi),屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì),也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、企業(yè)支付給演藝單位和個(gè)人的文藝表演費(fèi)能否抵扣?
企業(yè)支付給演藝單位和個(gè)人的“文藝表演費(fèi)”,屬于生活服務(wù)的文化服 務(wù),表演單位收取的表演費(fèi)按照“文化服務(wù)”申報(bào)增值稅。 年會(huì)一般屬內(nèi)部活動(dòng),屬于文化娛樂(lè)性的集體消費(fèi),根據(jù)“用于集體福 利或者個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣”的規(guī)定,企業(yè)支付的 “文藝表演費(fèi)”不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
提示:如果舉辦年會(huì)是為了營(yíng)銷(xiāo)宣傳,或者組織銷(xiāo)售代理商舉辦經(jīng)營(yíng)年會(huì),則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。
?在年會(huì)上發(fā)放的功勛員工獎(jiǎng)、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)、銷(xiāo)售精英獎(jiǎng)等現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì),或者現(xiàn)場(chǎng)抽中的現(xiàn)金紅包,作為工資薪金在稅前扣除。
借:管理費(fèi)用——工資
貸:應(yīng)付職工薪酬——工資
借:應(yīng)付職工薪酬——工資
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—— 應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
?公司年會(huì)上員工抽獎(jiǎng)的獎(jiǎng)品如何計(jì)征個(gè)人所得稅?
《關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅 〔2011〕50號(hào))第二條第2項(xiàng)規(guī)定:“企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他 活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照“其他 所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
《關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅 〔2011〕50號(hào))第二條第2項(xiàng)規(guī)定:“企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他 活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照“其他 所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。
注:新個(gè)人所得稅法取消了“其他所得”項(xiàng)目,可參照“偶然所得”項(xiàng)目納稅。
?年會(huì)抽出旅游大獎(jiǎng),應(yīng)當(dāng)如何扣繳個(gè)人所得稅?
《關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷(xiāo)人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政 策的通知》(財(cái)稅〔2004〕11號(hào)):對(duì)商品營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中,企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷(xiāo) 業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng),通過(guò)免收 差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),應(yīng) 根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營(yíng)銷(xiāo)人員應(yīng)稅所得,依法征收個(gè)人所得稅,并由提 供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中,對(duì)企業(yè)雇員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng) 與當(dāng)期的工資薪金合并,按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對(duì) 其他人員享受的此類(lèi)獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入,按照“勞務(wù)報(bào)酬所得” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
兩大老師解讀稅務(wù)實(shí)操,從稅政、基礎(chǔ)、納稅申報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、納稅籌劃全系列學(xué)習(xí)!點(diǎn)擊了解課程詳情>>稅務(wù)實(shí)操五級(jí)直達(dá)班
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