企業(yè)中一定會(huì)發(fā)放職工福利，那么這一部分財(cái)稅該怎樣處理呢？快來了解一下！

一、什么是福利費(fèi)？

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企[2009]242 號(hào)）企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入 工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)(年金)、 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出。

二、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題 

《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： 

(一)尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療 養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工 資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣 性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職 工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、 職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、 安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

三、工福利費(fèi)之個(gè)人所得稅處理

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》 

第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅： 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》 第十一條 個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國 家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工 會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)； 

生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常 生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中 向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時(shí)的答復(fù)， 根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是 實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對(duì)于集體（非人人有份）享受的、 不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。 這里面提出的不征個(gè)稅原則是：集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式。 福利性消費(fèi)通常符合這個(gè)特點(diǎn)，因此不需要繳納個(gè)稅。

四、職工福利費(fèi)之增值稅處理

政策依據(jù) 

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條：單位或者個(gè)體工商戶的下列行為， 視同銷售貨物：…… （五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人 消費(fèi)；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 

《增值稅暫行條例》第十條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵 扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消 費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

五、關(guān)于職工福利費(fèi)核算問題

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算。沒有單獨(dú) 設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正。逾期 仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定。 

會(huì)計(jì)分錄： 

借：管理費(fèi)用\銷售費(fèi)用\研發(fā)費(fèi)用——福利費(fèi) 

貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 

借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi) 

貸：銀行存款

掌握各類涉稅業(yè)務(wù)的處理技巧，知曉如何穩(wěn)妥、合規(guī)地完成生產(chǎn)企業(yè)涉稅事項(xiàng)的處理，點(diǎn)擊了解課程詳情>>企業(yè)所得稅納稅籌劃

企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表簡化了！一圖讀懂主要變化

企業(yè)所得稅匯算清繳程序，你了解了嗎？

企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí) 發(fā)票還沒有收到怎么辦?