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哪些項目屬于職工福利費?企業(yè)能不能稅前扣除?下面讓我們來一起學習一下職工福利費吧~
◆哪些屬于職工福利費?
1、尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
2、為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
3、按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等?!?/span>
政策依據(jù)
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)
◆熱點問答
Q:單位每年組織員工進行體檢,體檢費用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除?
為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
因此,單位每年組織員工進行體檢屬于此范圍之內,可以作為職工福利費在企業(yè)所得稅稅前扣除。
◆扣除限額多少?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準予扣除?!?/p>
◆注意要點
01 關于職工福利費核算問題
企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應該單獨設置賬冊,進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的,稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內進行改正。逾期仍未改正的,稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。
02 企業(yè)接受外部勞務派遣用工支出稅前扣除問題
企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用,應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用,應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用,應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。
◆如何填寫?
職工福利費稅前扣除限額只需要在企業(yè)所得稅年度匯繳申報時按照稅法規(guī)定及稅會差異調整應納稅所得額,企業(yè)所得稅季度預繳申報時無需納稅調整,具體涉及的年度申報表為A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》的第3行“職工福利費支出”。
第3行“二、職工福利費支出”:填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調整等金額,具體如下:
(1)第1列“賬載金額”:填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。
(2)第2列“實際發(fā)生額”:分析填報納稅人“應付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。
(3)第3列“稅收規(guī)定扣除率”:填報稅收規(guī)定的扣除比例。
(4)第5列“稅收金額”:填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額,按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。
(5)第6列“納稅調整金額”:填報第1-5列金額。
●舉個例子
某境內居民企業(yè)2020年企業(yè)發(fā)生合理的工資、薪金總額支出100萬,職工福利費用發(fā)生26萬,稅前準予扣除多少?
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出26萬,不超過工資、薪金總額14%的部分(100*14=14萬),準予扣除。雖然職工福利費實際發(fā)生額26萬,但稅前準予扣除14萬。
某境內居民企業(yè)2020年企業(yè)發(fā)生合理的工資、薪金總額支出100萬,職工福利費用發(fā)生10萬,稅前準予扣除多少?
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資、薪金總額14%的部分(100*14=14萬),準予扣除。企業(yè)職工福利費實際發(fā)生額10萬,小于14萬,稅前準予扣除10萬。
職工福利費核算問題,請查看財稅實務選課中心>>
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