職工福利費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何區(qū)分？業(yè)務(wù)招待費(fèi)的企業(yè)所得稅如何處理？

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：xiemengxue 2021/04/07 17:35:04　　字體：大小

很多小伙伴們在說到職工福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的時候總是會混淆，本篇文章就帶大家來區(qū)分一下兩者的區(qū)別，再來講解一下業(yè)務(wù)招待費(fèi)的企業(yè)所得稅處理，一起來看看吧！

一、職工福利費(fèi)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)的區(qū)分

職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（1）尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等

（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

結(jié)論：職工福利費(fèi)是為員工支出的列明費(fèi)用，而業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于招待外部人員發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的企業(yè)所得稅處理

1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除限額的規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

銷售（營業(yè)）收入包括：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入，如有查補(bǔ)的此類收入也應(yīng)作為計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。

銷售（營業(yè)）收入一般不包括：營業(yè)外收入、投資收益。

對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他費(fèi)用的區(qū)分，贈送的禮品記入招待費(fèi)還是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？

如：化妝品公司贈送給客戶本企業(yè)生產(chǎn)的香水，或印有本企業(yè)Logo雨傘帽子等，應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，因?yàn)榇祟惍a(chǎn)品的贈送對企業(yè)的形象、產(chǎn)品有標(biāo)記及宣傳作用。

如贈送的是外購的并無此類logo的產(chǎn)品，則應(yīng)計(jì)入招待費(fèi)。

結(jié)論：贈品有宣傳作用計(jì)入宣傳費(fèi)，否則應(yīng)計(jì)入招待費(fèi)。

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交通費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

餐費(fèi)算差旅費(fèi)還是業(yè)務(wù)招待費(fèi)？你做對了嗎？

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