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增值稅視同銷售、進項稅轉(zhuǎn)出如何區(qū)分？
【案 例】
某酒廠把生產(chǎn)的酒送給了客戶、某酒廠把購買的酒送給了客戶、某酒廠把生產(chǎn)的酒用于公司年會、某酒廠把購買的酒用于公司年會。這四種情況到底啥時候增值稅應該視同銷售，啥時候該進項稅轉(zhuǎn)出呢？
先來看一下政策規(guī)定，再逐項進行對照：
增值稅視同銷售的政策規(guī)定：
《增值稅暫行條例實施細則》第四條單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
·（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；
·（二）銷售代銷貨物；
·（三）設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；
·（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；
·（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；
·（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；
·（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；
·（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
財稅【2016】36號第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
增值稅進項稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定:
《增值稅暫行條例》第十條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
·（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)；
·（二）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的勞務和交通運輸服務；
·（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務和交通運輸服務；
·（四）國務院規(guī)定的其他項目。
對照政策逐一對案例進行分析
“某酒廠把生產(chǎn)的酒送給了客戶、某酒廠把購買的酒送給了客戶”這屬于視同銷售政策中的第八項：“將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人”，所以這前兩種情況是視同銷售。
“某酒廠把生產(chǎn)的酒用于公司年會”，這屬于視同銷售政策中的第五項“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；”所以這也是視同銷售。
“某酒廠把購買的酒用于公司年會“這屬于進項稅轉(zhuǎn)出政策中的”集體福利或者個人消費的購進貨物“，所以只有這種情況增值稅是進項稅轉(zhuǎn)出的。
當然這樣一個個去對照，好像也能對出來，但有的小伙伴對這個問題就是感覺很糊，一會兒自產(chǎn)的酒、一會兒外購的酒，又送客戶，又集體福利的。很多人以為會是一半對一半的結(jié)果，沒想到居然是三種情況視同銷售，一種進項稅轉(zhuǎn)出，多奇怪啊。
其實不奇怪，容易混，是因為你還沒完全搞清楚視同銷售和進項稅轉(zhuǎn)出的區(qū)別。接下來我們來說一個判斷的方法，兩步就能迎刃而解。
首先看，貨物是否經(jīng)過了加工，加工過的貨物勿論用途都視同銷售。只要是經(jīng)過了加工的貨物，不管是自己加工還是委托加工，貨物都發(fā)生了增值，這個時候無論是將貨物送給客戶，還是自己消費，都應該視同銷售計算銷項稅。
其次看，如果未加工的外購貨物，看用于“對內(nèi)”還是“對外”，對內(nèi)就進項稅額轉(zhuǎn)出，對外就視同銷售。
沒有加工過的貨物，內(nèi)外有別。對內(nèi)就是指用于公司里的集體福利、個人消費或免征增值稅項目等，對外就是用于投資、分配、和贈送。
先看加工，再看內(nèi)外，怎么樣，這樣是不是清楚了很多呢？
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