生產企業(yè)進行生產經營活動中，產品和銷售是最為重要的兩個環(huán)節(jié)，做好生產、銷售的會計分錄、稅務等會讓老板更加欣賞您，升職加薪指日可待！那您知道貨物增值稅視同銷售的會計分錄怎么做嗎？快來一起看下吧！

1.將貨物交付他人代銷：

（1）視同買斷方式，不涉及手續(xù)費的問題。若受托方未將商品售出，可以將商品退還給委托方，企業(yè)應在受托方銷售貨物并交回代銷品清單時，開具專用發(fā)票給受托方。 

在發(fā)出代銷商品時： 

借：發(fā)出商品 

       貸：庫存商品 

收到代銷清單時： 

借：銀行存款（或應收賬款等） 

       貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等） 

              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 

借：主營業(yè)務成本 

       貸：發(fā)出商品

（2）收取手續(xù)費方式，企業(yè)應在受托方交回代銷產品清單時，為受托方開具專用發(fā)票，同時作分錄處理。 

在發(fā)出代銷商品時： 

借：發(fā)出商品 

       貸：庫存商品 

收到代銷清單時： 

借：銀行存款（或應收賬款等） 

       銷售費用 

       貸：主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入等） 

              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

2.銷售代銷貨物：

（1）視同買斷方式，若受托方未將商品售出，可以將商品退還給委托方，在銷售貨物時，為購貨方開具專用發(fā)票。 

收到代銷商品時： 

借：受托代銷商品 

       貸：受托代銷商品款 

實際銷售商品時： 

借：銀行存款 

       貸：主營業(yè)務收入 

              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 

借：主營業(yè)務成本 

       貸：受托代銷商品 

借：受托代銷商品款 

       應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 

       貸：應付賬款 

按合同協議支付給委托方款項時： 

借：應付賬款 

       貸：銀行存款

（2）收取手續(xù)費方式，將余款如數歸還委托方，在銷售貨物時為購貨方開具專用發(fā)票。 

收到代銷商品時： 

借：受托代銷商品 

       貸：受托代銷商品款 

實際銷售商品時： 

借：銀行存款 

       貸：應付賬款 

              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 

借：受托代銷商品款 

       貸：受托代銷商品 

收到委托方開具的增值稅專用發(fā)票： 

借：應交稅費－應交增值稅（進項稅額） 

       貸：應付賬款 

將貨款歸還委托代銷單位，并計算代銷手續(xù)費時： 

借：應付賬款 

       貸：銀行存款 

              主營業(yè)務收入（或其他業(yè)務收入）（￥手續(xù)費）

3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外：

發(fā)出方

借：分支機構往來 

       貸：庫存商品 （￥成本）

              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）（￥公允價*稅率）

接收方

借：庫存商品

       應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

       貸：總分機構往來

4.將自產或委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目    注：作廢 

（1）分錄　

借：在建工程 

       貸：庫存商品   （￥成本）

              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） （￥公允價*稅率）

（2）注意幾個核心點：

一是沒有包含外購商品，也就是說外購的不屬于視同銷售。

二是非增值稅應稅項目，典型的是不動產的建造。

三是用于非增值稅應稅項目，所有權沒轉移，會計上不是銷售，因此只是直接結轉成本。

（3）外購商品用于非增值稅應稅項目的，不屬于視同銷售，而是屬于不得抵扣進項稅情形

借：在建工程 

       貸：庫存商品 （￥成本）

              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

5.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費

（1）分錄　

A. 用于集體福利的：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 

       貸：主營業(yè)務收入 （￥公允價）

              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）（￥公允價*稅率）

B.用于個人消費（交際應酬）的：

借：管理費用—業(yè)務招待費 

       貸：庫存商品 （￥成本）

              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（￥公允價*稅率）

C.用于市場推廣的：（注意與買一贈一的區(qū)別）

借：銷售費用 

       貸：庫存商品 （￥成本）

              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） （￥公允價*稅率）

（2）注意幾個核心點：

一是個人消費包含交際應酬。

二是對自營產品用于集體福利的，準則上已經確認為銷售了，有主營業(yè)務收入。但用于個人消費或市場推廣的，由于不僅沒有直接利益的流入，而且本質上還是費用，所以不是確認收入，而是按費用處理，按成本結轉進費用。不過，稅法上都是視同銷售，確認銷項稅。

三是對于外購的，不屬于視同銷售，沒有銷項稅，而是不得抵扣進項稅的情形，而且準則上是否確認收入，并沒有明確的說法，目前實務中，有的是確認主營業(yè)務收入，有的不確認，而是直接結轉外購商品，本講座傾向于不是收入，直接結轉外購商品。

（3）外購商品用于集體福利或個人消費

用于集體福利的：

借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 

       貸：庫存商品 

              應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉出）

用于個人消費（交際應酬）的：

借：管理費用—業(yè)務招待費 

       貸：庫存商品 （￥成本）

              應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

（4）外購貨物用于促銷的：（不可能是推廣哦）

建議盡量按“買一贈一”或商業(yè)折扣的模式。

確屬于隨機贈送的，會計上是費用，稅法上是無償贈送即視同銷售，則

借：銷售費用 

       貸：庫存商品 （￥購買成本）

              應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） （購買價*稅率）

6.將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者

注意：這里是指所有存貨類，包含自產和外購。不過外購的公允價可以就是其購買成本。

借：長期股權投資 

       貸：主營業(yè)務收入  （自產）（￥公允價）

              其他業(yè)務收入  （外購）（￥公允價）

              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） （￥公允價*稅率）

同時： 

借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本 

       貸：庫存商品

7.將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者

注意：這里是指所有存貨類，包含自產和外購。不過外購的公允價可以就是其購買成本。

借：應付股利 

       貸：主營業(yè)務收入  （自產）（￥公允價）

              其他業(yè)務收入  （外購）（￥公允價）

              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） （￥公允價*稅率）

同時：

借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本 

       貸：庫存商品

8.將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。

注意：這里是指所有存貨類，包含自產和外購。不過外購的公允價可以就是其購買成本。

（1）將購買的貨物無償贈送他人：不滿足收入確認的條件 

借：營業(yè)外支出 

       貸：庫存商品   （￥購買成本）

              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） （￥購買成本*稅率）

（2）將自產、委托加工的貨物無償贈送他人： 

借：營業(yè)外支出 

       貸：庫存商品 （￥成本）

              應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） （￥公允價*稅率）

注：以上計稅時，沒有公允價的，用組價。

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