注意！業(yè)務(wù)招待費常見10個涉稅誤區(qū)

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/11/27 17:07:12　　字體：大小

1、用于業(yè)務(wù)招待費的禮品，未做增值稅視同銷售處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。

2、未將視同銷售收入計入業(yè)務(wù)招待費扣除基數(shù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

企業(yè)在計算銷售收入時未計算視同銷售收入，則很有可能導致當年業(yè)務(wù)招待費扣除限額降低，導致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

3、將所有的餐費計入業(yè)務(wù)招待費中

很多企業(yè)只要見到餐費，就二話不說直接計入到“業(yè)務(wù)招待費”。根據(jù)我們上面所說，并非所有餐費都屬于業(yè)務(wù)招待費，而是需要做好區(qū)分，以免導致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

但是，我們將餐費計入其他科目時，一定要注意留存好相應(yīng)的材料，證明業(yè)務(wù)的真實，否則，實務(wù)中，稅務(wù)檢查時可能會面臨納稅調(diào)增的問題。

4、將業(yè)務(wù)招待費計入其他科目

實務(wù)中，往往有很多企業(yè)為了能夠不受到招待費限額的限制，選擇將招待費計入到其他科目之中，以此來達到全額扣除的目的。對于這種情況，檢查的時候只要翻閱憑證就很容易被發(fā)現(xiàn)，因此奉勸大家不要如此操作！

5、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的費用計入業(yè)務(wù)招待費

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除的原則，費用的支出首先必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，因此，對于那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費用，是不能稅前扣除的。

現(xiàn)實中不乏企業(yè)直接給領(lǐng)導購物的情況，但是如果為領(lǐng)導購買的東西，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的話，那么就不能稅前扣除。

6、取得不合規(guī)的招待費發(fā)票

如果公司外購禮品用于招待，務(wù)必取得公司抬頭的發(fā)票。如果個人墊資購買，開具的是個人抬頭的發(fā)票，或者無法取得發(fā)票只有收款憑證的，往往也不能稅前扣除。

7、實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費才能稅前扣除