注意！業(yè)務(wù)招待費(fèi)常見10個(gè)涉稅誤區(qū)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：奶黃包 2023/11/27 17:07:12　　字體：大小

1、用于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的禮品，未做增值稅視同銷售處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的行為，視同銷售貨物。

2、未將視同銷售收入計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除基數(shù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

企業(yè)在計(jì)算銷售收入時(shí)未計(jì)算視同銷售收入，則很有可能導(dǎo)致當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額降低，導(dǎo)致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

3、將所有的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)中

很多企業(yè)只要見到餐費(fèi)，就二話不說直接計(jì)入到“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。根據(jù)我們上面所說，并非所有餐費(fèi)都屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，而是需要做好區(qū)分，以免導(dǎo)致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

但是，我們將餐費(fèi)計(jì)入其他科目時(shí)，一定要注意留存好相應(yīng)的材料，證明業(yè)務(wù)的真實(shí)，否則，實(shí)務(wù)中，稅務(wù)檢查時(shí)可能會(huì)面臨納稅調(diào)增的問題。

4、將業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)入其他科目

實(shí)務(wù)中，往往有很多企業(yè)為了能夠不受到招待費(fèi)限額的限制，選擇將招待費(fèi)計(jì)入到其他科目之中，以此來達(dá)到全額扣除的目的。對于這種情況，檢查的時(shí)候只要翻閱憑證就很容易被發(fā)現(xiàn)，因此奉勸大家不要如此操作！

5、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除的原則，費(fèi)用的支出首先必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，因此，對于那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用，是不能稅前扣除的。

現(xiàn)實(shí)中不乏企業(yè)直接給領(lǐng)導(dǎo)購物的情況，但是如果為領(lǐng)導(dǎo)購買的東西，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的話，那么就不能稅前扣除。

6、取得不合規(guī)的招待費(fèi)發(fā)票

如果公司外購禮品用于招待，務(wù)必取得公司抬頭的發(fā)票。如果個(gè)人墊資購買，開具的是個(gè)人抬頭的發(fā)票，或者無法取得發(fā)票只有收款憑證的，往往也不能稅前扣除。

7、實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)才能稅前扣除

業(yè)務(wù)招待費(fèi)據(jù)實(shí)限額扣除，只有實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，才能夠扣除，而不是按照限額直接計(jì)算扣除。

除此以外，對于無法證明真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，也不得扣除。

8、非從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不作為基數(shù)

從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，其業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)之所以包括股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是因?yàn)榇祟惞救〉玫纳鲜龇旨t和轉(zhuǎn)讓所得屬于其營業(yè)收入，而對于其他企業(yè)來說，上述所得并非營業(yè)收入。

而對于所有企業(yè)來說，按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價(jià)值計(jì)量金額資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)等，均不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)。

9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)未單獨(dú)核算，導(dǎo)致不能準(zhǔn)確確定金額的，稅務(wù)局根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，有權(quán)按合理方法進(jìn)行核定

10、未代扣代繳個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）第三條規(guī)定：

企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈(zèng)送的具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

比如說企業(yè)年會(huì)上，對其客戶及供應(yīng)商代表等贈(zèng)送的小禮物，都屬于“偶然所得”，是需要代扣代繳個(gè)人所得稅的。

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