您知道應交增值稅有幾個專欄嗎？具體都是什么？怎么處理的呢？今天網(wǎng)校就給大家解答下，快來看下吧！

（一）“銷項稅額抵減”專欄

（二）“已交稅金”專欄

1.核算本期繳納本期的應交稅款。

2.一般納稅人一般是月報，但繳款是下月初，所以，也用不到本欄目。

（三）二個涉及出口退稅的欄目

1.欄目

出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額和出口退稅

2.如果不懂出口退稅其他知識，只清楚這二個欄目也沒有任何意義。

（四）其他常用的六個欄目

1.二個純用于期末結轉(zhuǎn)的欄目

轉(zhuǎn)出未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅

2.“減免稅款”欄目

主要用于一般納稅人享受的各種增值稅減免優(yōu)惠，一般對應科目是“營業(yè)外收入”。

不過，享受的出口退稅不是增值稅優(yōu)惠，不在本欄目核算。

3.“銷項稅額”欄目

重點關注幾點：

（1）區(qū)分一般計稅與簡易計稅；

（2）區(qū)分全額計稅與差額計稅

（3）分開核算適用不同稅率的業(yè)務，否則會從高適用稅率的。

（4）視同銷售與價外費用，從來就是稽查重點，別自作聰明哦！

（5）能夠產(chǎn)生可出售的邊角廢料的行業(yè)，必須有適當?shù)膹U料收入（稽查重點）。

（6）考慮企業(yè)規(guī)模，按稅負安排銷售收入。

4.“進項稅額”欄目

（1）重點關注與其他幾個如待認證、待抵扣欄目的區(qū)別與聯(lián)系。

（2）背住36號文關于“不得抵扣進項稅的情形”！別總是習慣在網(wǎng)上瞎嚷嚷。

（3）關注可抵扣與不可抵扣的相互轉(zhuǎn)換：核心是專用與非專用的變化。

（4）取得不動產(chǎn)的分期抵扣，首先要注意是取得時必須認證（無論此時可否抵扣），其次是第13個月。

（5）“四流一體”與進銷編碼的關聯(lián)性，虛開需謹慎！

（6）分開核算一般計稅與簡易計稅、免稅項目的進項稅。

一方面，簡易與免稅項目的進項稅應該認證的同時即轉(zhuǎn)出；另一方面，如果沒有或無法分清的，需要計算轉(zhuǎn)出：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

5.“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄目

（1）購進時即明確屬于不得抵扣的，只需要在申報表認證與轉(zhuǎn)出，沒必要作進項與轉(zhuǎn)出的分錄，直接價稅合計計入成本費用即可。

（2）購進時目標不明確的，可以先認證抵扣，以后明確用于不得抵扣項目時，再進項轉(zhuǎn)出，計入相關成本費用項目。

（3）購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回時

需要開具紅票。

很多人想當然的認為紅票就是轉(zhuǎn)出，所以分錄上用到了“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄目，個人覺得應該是適用性錯誤哦。紅票對應的應該是“進項稅額”負數(shù)。

（4）購進貨物的非正常損失

納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉(zhuǎn)出。

（5）在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生的非正常損失

納稅人在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)），以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉(zhuǎn)出。

無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉(zhuǎn)出的進項稅額。

（6）固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出的情形

已抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生應進項稅額轉(zhuǎn)出情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財務會計制度計提折舊或攤銷后的余額。

（7）不動產(chǎn)在建工程發(fā)生的非正常損失

不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉(zhuǎn)出；其待抵扣進項稅額不得抵扣。

說明：

不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失是指不動產(chǎn)在建工程被依法沒收、銷毀、拆除的情形。企業(yè)在修建不動產(chǎn)在建工程時耗用的貨物、設計服務和建筑服務已按照不動產(chǎn)分期抵扣的規(guī)則正常抵扣進項稅，即第一年抵扣60%而剩下40%轉(zhuǎn)入待抵，但因不動產(chǎn)在建工程發(fā)生非正常損失時，這些貨物、設計服務和建筑服務就成為不能抵扣進項稅額的項目了，所以對于已抵扣的60%的部分應全額做進項稅額轉(zhuǎn)出，而40%待抵扣的部分不能再用于抵扣。

（8）已全額抵扣的貨物和服務轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程

購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%部分，應于轉(zhuǎn)用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

說明：

納稅人原購進貨物和服務用于生產(chǎn)經(jīng)營，且于購進時取得了相應的增值稅專用發(fā)票并認證抵扣完畢，但這部分貨物和服務在購進后實際領用時沒有用于生產(chǎn)經(jīng)營而是轉(zhuǎn)用在某項不動產(chǎn)在建工程里了，則這部分貨物和服務不能再適用當期全額抵扣的辦法，而將適用不動產(chǎn)分期抵扣的辦法，即第一年只允許抵扣60%，因此，之前已全額抵扣部分的40%應在轉(zhuǎn)用當期先轉(zhuǎn)入待抵扣進項稅額，然后在轉(zhuǎn)用的當月起第13個月再從待抵扣進項稅額轉(zhuǎn)入當期抵扣進項稅額用于抵扣。

（9）需要進項轉(zhuǎn)出的情形

1）當期認證，當期即進項轉(zhuǎn)出

主要是防止滯留票，也為后期可能開具紅票留下后路。

2）前期已經(jīng)抵扣，本期做進項轉(zhuǎn)出---貨物

（1）直接轉(zhuǎn)出---一般貨物

直接按賬面成本（歷史成本）*適用稅率轉(zhuǎn)出進項稅。

（2）計算轉(zhuǎn)出---按13%進項抵扣的農(nóng)產(chǎn)品

進項轉(zhuǎn)出=【賬面成本/（1-13%）】*13%

3）前期已經(jīng)抵扣，本期做進項轉(zhuǎn)出---應稅服務

主要是用途發(fā)生改變的情形（36號文）：

（1）已抵扣進項稅額的購進服務，發(fā)生上述第5點（指不得抵扣，下同）規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

（2）已抵扣進項稅額的無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，發(fā)生上述第5點規(guī)定情形的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值×適用稅率

（10）進項轉(zhuǎn)回

1）政策

不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計算可以抵扣的進項稅額：

可以抵扣的進項稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）×適用稅率

上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

2）分錄

借：應交稅費---應交增值稅（進項稅額）

       貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

3）注意事項

扣除進項稅后，該資產(chǎn)變成不含稅資產(chǎn)，所以，要調(diào)整該資產(chǎn)的折舊或攤銷，重新計算后期的計提金額。（不用調(diào)整以前的計提）

以直線法為例：

折舊（攤銷）額=（可進項抵扣前的折余價值（攤余價值）—可抵扣的進項稅）/剩下的可折舊（攤銷）年限（月份）

（五）“應交稅費---應交增值稅”科目的10個欄目，期末是否需要清空（沒有余額或者累計發(fā)生額）？

1.是否清空？

一般是根據(jù)個人喜好，沒有強制性規(guī)定。

如果清空，一般建議是年底，而不是每月月底清空。

2.手工帳

每期期初只結轉(zhuǎn)“應交稅費—應交增值稅”的科目余額，不結轉(zhuǎn)10個欄目，所以不存在清空的問題。

3.財務軟件

（1）分步式之一：清空借方

借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

       貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅款）

（2）分步式之二：清空貸方

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、轉(zhuǎn)出多交增值稅） 

       貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

（3）分步式之三：清空“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”

根據(jù)“應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目借貸方的差額，轉(zhuǎn)入“應交稅費—未交增值稅”科目借方或貸方。

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