印花稅稅目稅率表以及常見的8個(gè)誤區(qū)!
印花稅稅目稅率表:
《中華人民共和國印花稅法(征求意見稿)》第四條 印花稅的稅目、稅率,依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。
《征求意見稿》除對(duì)少部分稅目的稅率適當(dāng)調(diào)整外,基本維持了現(xiàn)行稅率水平。根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì),分別實(shí)行比例稅率或者定額稅率:
印花稅常見的8個(gè)誤區(qū)
一:所有的合同都要貼印花稅
《印花稅暫行條例施行細(xì)則》規(guī)定,印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。也就是說,印花稅的征收范圍采用列舉的方式,沒有列舉的憑證,無需貼花。比如招聘合同、審計(jì)合同、委托代理合同(凡僅明確代理事項(xiàng)、權(quán)限和責(zé)任的)等。
二:沒有履行的合同就不要貼花
根據(jù)《印花稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定,應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、帳簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。
因此,不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn),都一律按規(guī)定貼花。
三:合同簽訂時(shí)無法確定金額不需要貼花
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(國稅地字【1988】第25號(hào)),有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花,以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅,補(bǔ)貼印花。
四:未簽定購銷合同不需要繳納印花稅
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)[1991]155號(hào))進(jìn)一步明確,對(duì)工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門使用的調(diào)撥單(或其他名稱的單、卡、書、表等)凡屬于明確雙方供需關(guān)系,據(jù)以供貨和結(jié)算,具有合同性質(zhì)的憑證,應(yīng)按規(guī)定貼花??梢姡灰哂泻贤再|(zhì)的購銷往來憑證,要素雖不完全但明確了雙方主要權(quán)利、義務(wù),就應(yīng)按規(guī)定貼花。
另《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問題的通知》(國稅發(fā)〔1990〕173號(hào))第一條關(guān)于應(yīng)稅憑證確定,在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中,凡是明確承、托運(yùn)雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運(yùn)輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證。鑒于目前各類貨運(yùn)業(yè)務(wù)使用的單據(jù),不夠規(guī)范統(tǒng)一,不便計(jì)稅貼花,為了便于征管,現(xiàn)規(guī)定以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為各類貨運(yùn)的應(yīng)稅憑證。
五:實(shí)收資本需要年年繳納印花稅
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》((1988)國稅地字第25號(hào))的規(guī)定,凡是記載資金的賬簿,啟用新賬時(shí),資金未增加的,不再按件定額貼花。
因此,公司每年更換資金賬簿時(shí),如果“實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額有增加,則就增加額貼花;如果沒有增加,則不需要繳納該年度資金賬簿的印花稅,也不需按5元定額貼花。
六:發(fā)現(xiàn)實(shí)收資本增加就要繳納印花稅
實(shí)收資本和資本公積合計(jì)數(shù)發(fā)生增加,就增加部分計(jì)稅貼花,如企業(yè)在發(fā)生資本變更如新增資本、盈余公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本等的情況下,應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相應(yīng)的印花稅,如企業(yè)僅發(fā)生資本公積金轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本發(fā)生資本變更就不需要繳納印花稅、還有發(fā)生減資后的增資也不一定要繳納印花稅。
七:企業(yè)注冊(cè)資本未認(rèn)繳要繳印花稅
根據(jù)《印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]025號(hào))的規(guī)定,對(duì)記載資金的賬簿,應(yīng)按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花。
如企業(yè)并未實(shí)際認(rèn)繳出資,會(huì)計(jì)賬簿上無記載實(shí)收資本和資本公積的金額,則不需要繳納印花稅。
八:實(shí)務(wù)中按照含增值稅的“合同額”計(jì)算繳納增值稅
關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)問題
兩部委下發(fā)的《通知》中沒有提到印花稅計(jì)稅依據(jù)問題。主要是營改增之前,這一問題就已明確,沒有變化。各地執(zhí)行口徑仍按照印花稅條例規(guī)定,依據(jù)合同所載金額確定計(jì)稅依據(jù)。合同中所載金額和增值稅分開注明的,按不含增值稅的合同金額確定計(jì)稅依據(jù),未分開注明的,以合同所載金額為計(jì)稅依據(jù)。
3大篇目 10個(gè)要點(diǎn) 90分鐘
基礎(chǔ)、計(jì)算、申報(bào)、優(yōu)惠
一次性搞定印花稅
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距4月報(bào)稅結(jié)束還有 天 |
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