納悶了,企業(yè)之間借款還需要繳納增值稅?
疑問
經(jīng)常有財務(wù)人員問起來,企業(yè)之間無息借款還需要繳納增值稅嗎?
答復(fù)
分兩種情況:
1、對非企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為,需要按規(guī)定視同銷售繳納增值稅;
2、對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。
溫馨提醒
對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金有償借貸行為,屬于符合(財稅〔2016〕36號)規(guī)定統(tǒng)借統(tǒng)還的條件的,允許免征增值稅。
★參考一
財稅〔2019〕20號《關(guān)于明確養(yǎng)老機構(gòu)免征增值稅等政策的通知》第三條規(guī)定:自2019年2月1日至2020年12月31日,對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。
★參考二
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第十四條規(guī)定,下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):
(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
★參考三
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號?)第一條第十九款第7項規(guī)定:
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息,免征增值稅。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。
★參考四
(財稅[2016]36號?)根據(jù)附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條的注釋,銷售服務(wù),是指提供交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。金融服務(wù)包含借款服務(wù)。
★參考五
財稅〔2016〕36號文第四十四條規(guī)定:納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的,或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為(注:視同銷售行為)而無銷售額的,主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額:
(一)按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
(二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
(三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
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