預(yù)收款未發(fā)貨的商品開(kāi)具發(fā)票如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：蘇米亞 2019/06/03 17:52:51　　字體：大小

問(wèn)題：

銷售商品給對(duì)方采取預(yù)收款方式，還未發(fā)貨對(duì)方卻要求付款即開(kāi)具發(fā)票。我們開(kāi)票后，稅控系統(tǒng)中的增值稅銷項(xiàng)稅額自然形成。這種情況，我們?nèi)绾芜M(jìn)行賬務(wù)處理？

答案：

《增值稅暫行條例》第十九條第（一）項(xiàng)規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》應(yīng)用指南第四條第（一）項(xiàng)第2點(diǎn)規(guī)定，銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。

根據(jù)上述規(guī)定，先開(kāi)具發(fā)票的，即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，但發(fā)出商品時(shí)再確認(rèn)會(huì)計(jì)收入。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

預(yù)收賬款

貨物發(fā)出時(shí)：

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

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