一文了解企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、應(yīng)納稅額

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2024/09/03 16:29:34　　字體：大小

在處理企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)常會(huì)看到“應(yīng)納稅所得額”“應(yīng)納所得稅額”“應(yīng)納稅額”這三個(gè)詞，一起來看看這三者的具體區(qū)別。

首先，為了便于大家區(qū)分“應(yīng)納稅所得額”“應(yīng)納所得稅額”與“應(yīng)納稅額”，先上一張圖，大家看看這“三兄弟”在企業(yè)所得稅申報(bào)表中的勾稽關(guān)系。

企業(yè)所得稅申報(bào)表中的勾稽關(guān)系

接著，讓我們深入了解一下這“三兄弟”。

應(yīng)納稅所得額

一、概念

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?/p>

二、計(jì)算公式

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

實(shí)務(wù)中，應(yīng)納稅所得額有直接法和間接法兩種計(jì)算方法。

? 直接計(jì)算法

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額。

? 間接計(jì)算法

在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上加或減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，即為應(yīng)納稅所得額

三、如何填報(bào)

《A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第23行“應(yīng)納稅所得額”：填報(bào)第19-20-21-22行金額。按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，本行按0填報(bào)。

應(yīng)納所得稅額

一、概念

應(yīng)納所得稅額是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率后得到的金額。

二、計(jì)算公式

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率