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離岸貿(mào)易印花稅相關(guān)優(yōu)惠政策解答

來源: 上海稅務(wù) 編輯:那個人 2024/04/07 14:19:31  字體:

本文是關(guān)于“離岸貿(mào)易印花稅”的相關(guān)優(yōu)惠政策,快來看看吧~

01

問:如果在臨港新片區(qū)注冊了一家企業(yè),并開展離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)是否可以享受優(yōu)惠政策?

答:根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于在中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)及臨港新片區(qū)試點離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕8號)規(guī)定,對注冊登記在中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)及臨港新片區(qū)的企業(yè)開展離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)書立的買賣合同,可以免征印花稅。

需要注意的是,符合優(yōu)惠政策享受條件的離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)類型為離岸轉(zhuǎn)手買賣。那么,根據(jù)上述政策,符合條件的企業(yè)是可以享受離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策。

02

問:如果企業(yè)剛開展離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)不久,相關(guān)規(guī)定還不熟悉,要如何具體理解政策文件中的“離岸轉(zhuǎn)手買賣”呢?

答:根據(jù)財稅〔2024〕8號文件規(guī)定,所稱離岸轉(zhuǎn)手買賣,是指居民企業(yè)從非居民企業(yè)購買貨物,隨后向另一非居民企業(yè)轉(zhuǎn)售該貨物,且該貨物始終未實際進(jìn)出我國關(guān)境的交易。

03

問:如果企業(yè)在日常也有申報印花稅,應(yīng)該什么時候申報享受離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策呢?

答:根據(jù)《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅納稅期限的公告》(國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2022年第3號)的相關(guān)規(guī)定,應(yīng)稅合同按季申報繳納,不經(jīng)常書立應(yīng)稅合同的納稅人可以選擇按次申報繳納。實行按季計征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自季度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。實行按次計征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。

04

問:企業(yè)開展離岸轉(zhuǎn)手買賣業(yè)務(wù)如果是以美元作為結(jié)算貨幣,該如何折合人民幣確定計稅依據(jù)?

答:如果是人民幣以外的貨幣,可以根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部、稅務(wù)總局公告2022年第22號)第三條第(五)項,應(yīng)稅憑證金額應(yīng)當(dāng)按照憑證書立當(dāng)日的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計稅依據(jù)。

05

問:若符合財稅〔2024〕8號文件規(guī)定,又應(yīng)該如何享受優(yōu)惠政策?

答:納稅人享受離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠辦理方式,與現(xiàn)行規(guī)定一致,實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。同時,納稅人應(yīng)當(dāng)對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

06

問:政策施行時間為2024年4月1日至2025年3月31日,企業(yè)如果在2024年3月15日書立的離岸轉(zhuǎn)手買賣合同是否也可以享受優(yōu)惠政策?

答:不可以。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十五條規(guī)定,印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。因此,納稅人應(yīng)根據(jù)書立離岸轉(zhuǎn)手買賣合同日期,判斷是否可以享受離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于在中國(上海)自由貿(mào)易試驗區(qū)及臨港新片區(qū)試點離岸貿(mào)易印花稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2024〕8號)

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2022年第22號)

3.《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅納稅期限的公告》(國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2022年第3號)

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