我國現(xiàn)行稅種包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、消費稅、城建稅、土地增值稅、關(guān)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、契稅、車船稅等22個稅種的介紹及稅率，每個會計都需要一份，趕快收藏起來備用吧！

企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。它是國家參與企業(yè)利潤分配，處理國家與企業(yè)分配關(guān)系的一個重要稅種。2007年底之前，我國的企業(yè)所得稅按內(nèi)資、外資企業(yè)分別立法，外資企業(yè)適用1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，內(nèi)資企業(yè)適用1993年國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》。為進(jìn)一步完善我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，為各類企業(yè)的發(fā)展提供統(tǒng)一、公平、規(guī)范的稅收政策環(huán)境，第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法），國務(wù)院于2007年12月28日通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例），稅法和實施條例自2008年1月1日起施行。

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，法人制企業(yè)所得稅（總分機(jī)構(gòu)匯總納稅），納稅年度按公歷年計算、稅率（基本稅率25%）、稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除、境外所得稅抵免、企業(yè)重組特殊政策、特別納稅調(diào)整、在年度翌年的5月31日或之前完成納稅申報。

個人所得稅是對個人（即自然人）取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。1950年政務(wù)院公布的《稅政實施要則》中，就曾列舉有對個人所得課稅的稅種，當(dāng)時定名為“薪給報酬所得稅”。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實行低工資制，雖然立了稅種，卻一直沒有開征。直至1980年以后，為了適應(yīng)我國對內(nèi)搞活、對外開放的政策，我國才相繼制定了《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。上述三個稅收法律法規(guī)發(fā)布實施以后，對于調(diào)節(jié)個人收入水平、增加國家財政收入、促進(jìn)對外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作與交流起到了積極作用，但也暴露出一些問題，主要是按內(nèi)外個人分設(shè)兩套稅制、稅政不統(tǒng)一、稅負(fù)不夠合理。為了統(tǒng)一稅政、公平稅負(fù)、規(guī)范稅制，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議于1993年10月31日通過了《全國人大常委會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，同日發(fā)布了修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，1994年1月28日國務(wù)院配套發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，規(guī)定自1994年1月1日起施行。1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十一次會議對個人所得稅法進(jìn)行第二次修正，規(guī)定“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定”，恢復(fù)對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅。2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十八次會議對個人所得稅法進(jìn)行第三次修正，主要修改內(nèi)容：一是將工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由800元/月提高至1600元/月，二是進(jìn)一步擴(kuò)大了納稅人自行申報范圍。修改后的新稅法自2006年1月1日起施行。2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十八次會議對個人所得稅法進(jìn)行第四次修正，將原稅法第十二條“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定”修改為“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定”，國務(wù)院據(jù)此作出了減征利息稅的決定。2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議對個人納稅法進(jìn)行第五次修正，將工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。2011年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議對個人所得稅法進(jìn)行第六次修正，將工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月，調(diào)整了工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，相應(yīng)調(diào)整了個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距，將扣繳義務(wù)人、納稅人申報繳納稅款的時限由次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)，自2011年9月1日起施行。

2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議對個人所得稅法進(jìn)行第七次修正，此次個人所得稅法修改，實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制的重大轉(zhuǎn)變，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項所得納入綜合征稅范圍，實行按年匯總計算征稅，將減除費用標(biāo)準(zhǔn)由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），優(yōu)化調(diào)整了稅率結(jié)構(gòu)，設(shè)立了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。新稅法自2019年1月1日起全面施行，其中提高減除費用標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等減稅措施先行自2018年10月1日起施行。

1. 居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（詳見個人所得稅稅率表一）；

居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款（詳見個人所得稅預(yù)扣率表三）。

2. 非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。依照《個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）》按月?lián)Q算后（詳見個人所得稅稅率表四）計算應(yīng)納稅額。

3. 經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。（詳見個人所得稅稅率表二）

4. 財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額，，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

5. 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

6. 利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

1. 適用居民個人取得綜合所得，綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額；

2. 適用居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款

3. 適用在2021年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金如選擇并入當(dāng)年綜合所得計算繳納稅款；

4. 適用自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅計算繳納稅款；

5. 在2021年12月31日前，居民個人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎勵等股權(quán)激勵，符合相關(guān)規(guī)定條件，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算繳納稅款；

6. 個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。

個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。

7. 個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

8. 個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

經(jīng)營所得適用，本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。

1. 適用居民個人勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳

2. 另：向居民個人支付稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：

稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；

其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

應(yīng)納稅所得額：稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。

1. 非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額；

2. 在2021年12月31日前，取得全年一次性獎金收入，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表；

3. 個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領(lǐng)取的，平均分?jǐn)傆嬋敫髟拢疵吭骂I(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅；

4. 單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合財稅〔2007〕13號文件第二條規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。

增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。一般納稅人按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法計算繳納應(yīng)納稅額，小規(guī)模納稅人則實行簡易辦法計算繳納應(yīng)納稅額。2018年5月1日起統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元。

營改增試點前，我國增值稅有兩檔稅率，分別是標(biāo)準(zhǔn)稅率17%和低稅率13%。營改增試點后，為確保新舊稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，新增了11%和6%兩檔低稅率。2017年7月1日，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡并至17%、11%、6%三檔。2018年5月1日，進(jìn)一步完善稅制，將17%、11%、6%三檔稅率降至16%、10%、6%三檔。2019年4月1日起，我國進(jìn)一步深化增值稅改革，將16%、10%、6%三檔稅率降至13%、9%、6%三檔。

自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

一、 增值稅稅率

（一）納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為9%：

1. 糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；

2. 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3. 圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4. 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5. 國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（五）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。

增值稅稅率表

二、 增值稅征收率（簡易計稅）

小規(guī)模納稅人簡易計稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更，適用增值稅征收率。

（一）增值稅征收率為3%和5%

（二）適用征收率5%特殊情況

主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的。

（三）兩種特殊情況：

1. 個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2. 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。

增值稅征收率表

附：征收率特殊情況

（一）一般納稅人可選擇適用5%征收率

1、 出租、銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

2、 一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。

3、 提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運服務(wù))選擇差額納稅的。

4、 收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

5、 提供人力資源外包服務(wù)。

6、 轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權(quán)的原價后的余額為銷售額。

7、 2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。

8、 以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

9、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

10、 車輛停放服務(wù)、高速公路以外的道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)

（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有

1、 銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

2、 寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

3、 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

4、 銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。

5、 銷售自產(chǎn)的自來水。

6、 銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

7、 銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。

8、 銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

9、 單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

10、 藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品

11、 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。

除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務(wù)。

12、 經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)。

13、 提供城市電影放映服務(wù)。

14、 公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。

15、 提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

16、 提供教育輔助服務(wù)。

17、 公共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。

18、 電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。

19、 以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

20、 納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

21、 以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)。

22、 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）

23、 一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

24、 一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

25、 一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

26、 對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。

27、 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。

28、 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)。

29、 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

30、 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機(jī)構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。

31、 農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

（三）按照3%征收率減按2%征收

1、 2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

2、 2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

3、 銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)。

4、 納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。

5、 一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。

以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

6、 納稅人銷售舊貨。

（四）按照5%征收率減按1.5%征收

個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

三、 預(yù)征率

預(yù)征率，顧名思義就是“預(yù)征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項目，納稅人收到預(yù)收款時在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。

四、 增值稅適用扣除率

1. 納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。

2. 納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

附：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額

（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（二）納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（三）繼續(xù)推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為9%；第（三）項規(guī)定的扣除率調(diào)整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。

（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。

（五）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

消費稅是國際上普遍采用的對特定的某些消費品和消費行為征收的一種間接稅。1950年1月，我國曾在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一征收了特種消費稅，當(dāng)時的征收范圍只限于對電影戲劇及娛樂、舞廳、筵席、冷食、旅館等消費行為征稅。1953年修訂稅制時，將其取消。1989年針對當(dāng)時流通領(lǐng)域出現(xiàn)的彩色電視機(jī)、小轎車等商品供不應(yīng)求的矛盾，為了調(diào)節(jié)消費，2月1日在全國范圍內(nèi)對彩色電視機(jī)和小轎車開征了特別消費稅，后來由于彩電市場供求狀況有了改善，1992年4月24日取消了對彩電征收的特別消費稅。在總結(jié)以往經(jīng)驗和參照國際作法的基礎(chǔ)上，順應(yīng)社會和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，1993年12月13日國務(wù)院頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，同年12月25日財政部發(fā)布了《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》，自1994年1月1日起，對11種需要限制或調(diào)節(jié)的消費品開征了消費稅。對消費品有選擇的征收消費稅，可以根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，合理的調(diào)節(jié)消費行為，正確引導(dǎo)消費需求，間接調(diào)節(jié)收入分配和引導(dǎo)投資流向。消費稅與增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅相配合，構(gòu)成了我國流轉(zhuǎn)稅新體系。

為進(jìn)一步完善消費稅制，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》（財稅［2006］33號），自2006年4月1日起，將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實木地板、游艇、高檔手表納入消費稅征稅范圍，同時取消了護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將稅目數(shù)量調(diào)整為14個，并調(diào)整了白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎的稅率。

消費稅適用于生產(chǎn)和進(jìn)口特定種類的商品，包括：煙、酒、高檔化妝品、珠寶、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相關(guān)產(chǎn)品、摩托車、小汽車、高爾夫球具、游艇、奢侈類手表、一次性筷子、實木地板、電池和涂料。按商品的種類，消費稅可根據(jù)商品的銷售價格及／或銷售量計算應(yīng)繳的消費稅。除關(guān)稅和增值稅外，某些商品另需繳納消費稅。

營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額(銷售額)為課稅對象的一個稅種。建國初期我國就實行過營業(yè)稅。1958年稅制改革時并入工商統(tǒng)一稅，1973年工商統(tǒng)一稅同其他幾個稅種又合并為工商稅。雖然營業(yè)稅作為單獨的稅種不存在了，但是按營業(yè)收入課稅的制度依然存在，成為工商稅的一個組成部分。1984年工商稅制全面改革時，又將營業(yè)稅從工商稅中劃分出來，恢復(fù)成為一個獨立稅種。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，原營業(yè)稅在一定程度上已不能適應(yīng)新形勢的需要，1993年12月13日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，同年12月25日，財政部制發(fā)了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》，自1994年1月1日起施行。2016年5月1日起，我國全面推開營改增試點，所有營業(yè)稅行業(yè)都已改為繳納增值稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金。1985年2月8日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，自1985年1月1日起施行。城市維護(hù)建設(shè)稅的開征，對于有效籌集城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)資金，改善城市設(shè)施面貌，提高居民生活質(zhì)量具有重要意義。

城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的流轉(zhuǎn)稅（即增值稅及消費稅）稅額為計稅依據(jù)，按照一定的稅率進(jìn)行計繳。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)地區(qū)的不同分為三檔：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。

教育費附加以納稅人實際繳納的流轉(zhuǎn)稅（即增值稅及消費稅）稅額為計征依據(jù)按3%的附加率征收。凡繳納流轉(zhuǎn)稅的單位和個人，都是教育費附加的納稅義務(wù)人。

另凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都應(yīng)按規(guī)定繳納地方教育附加，具體附加率由各省市規(guī)定。

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其他附著物，并取得增值收益的單位和個人征收的一種稅。20世紀(jì)80年代后期，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)市場初具規(guī)模并逐漸完善。但也出現(xiàn)了一些問題，主要是土地供給計劃性不強(qiáng)，成片批租的量過大，土地出讓金價格偏低，國有土地收益大量流失；各地盲目設(shè)立開發(fā)區(qū)，非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設(shè)大量占用耕地，開發(fā)利用率低；房地產(chǎn)市場機(jī)制不完善，市場行為不規(guī)范，“炒”風(fēng)過盛，沖擊了房地產(chǎn)的正常秩序。為了配合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，控制房地產(chǎn)的過度炒買妙賣，根據(jù)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)情況和加強(qiáng)宏觀調(diào)控的意見》的精神，1993年12月13日，國務(wù)院頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓或處置不動產(chǎn)取得的收入減去“扣除項目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進(jìn)稅率征收的稅項。

（1）經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)“扣除項目”包括：取得土地使用權(quán)所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；財務(wù)費用（例如利息，在某些情形下可以扣除）；其它房地產(chǎn)開發(fā)費用（即銷售和管理費用）是可以有限度的扣除，最高扣除額為土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（一般為印花稅）；及經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)另外可以按照頭二項金額之和加計20%扣除。

（2）轉(zhuǎn)讓舊房可扣除項目包括舊房的評估價格和在轉(zhuǎn)讓中繳納的稅金。

（3）土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。

（4）按規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進(jìn)項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

土地增值稅采用四級超率累進(jìn)稅率,即以增值額與扣除項目金額的比率(增值率)從低到高劃分為四個級次:即增值額超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的部分,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的部分,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率中每級增值額未超過扣除項目金額的比例,均包括本比例數(shù)。

應(yīng)納稅額＝增值額×規(guī)定稅率－扣除金額×速算扣除系數(shù)，其中：增值額是指納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。

中國對進(jìn)口貨物征收關(guān)稅。關(guān)稅由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)執(zhí)行征收。一般來說，關(guān)稅采用從量稅或從價稅的形式征收。

（1）從量征收按貨物的數(shù)量為計稅依據(jù)，比如每單位或每公斤人民幣100元。

（2）從價征收按貨物的海關(guān)完稅價格為計稅依據(jù)。從價征收的方法下，按貨物海關(guān)完稅價格乘以從價稅率，計算出應(yīng)繳稅款。適用的稅率一般是根據(jù)貨物的原產(chǎn)地來確定的。商品的原產(chǎn)地也決定著若干其他政策的適用性，例如：配額，優(yōu)惠稅率，反傾銷行動，反補(bǔ)貼稅等。對于原產(chǎn)地是世貿(mào)組織成員國的商品，一般適用最惠國稅率，但適用其他政策的例外：比如優(yōu)惠稅率（在自由貿(mào)易協(xié)議下），反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅。如果貨物的原產(chǎn)地是與中國簽訂自由貿(mào)易協(xié)議的成員國而該貨物列入自由貿(mào)易協(xié)議所涵蓋的貨物范圍，那么進(jìn)口方可適用優(yōu)惠稅率（通常低于最惠國稅率）。當(dāng)然，該進(jìn)口方還需要滿足自由貿(mào)易協(xié)議規(guī)定的其他所有條件，例如對原產(chǎn)地判定的規(guī)則，直接運輸?shù)囊蠛臀募n案方面的要求。

（3）外商投資企業(yè)投資于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵項目類的，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用機(jī)器設(shè)備，可免征進(jìn)口關(guān)稅，列于《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》中的設(shè)備除外。

（4）對于暫時進(jìn)境并將復(fù)運出境的機(jī)器、設(shè)備和其他貨物，某些情況下可以給予免稅。暫時進(jìn)境的期限通常為6個月但可延長至1年。有時需要支付應(yīng)納稅款的保證金。

（5）對用于進(jìn)料加工或者來料加工的進(jìn)口原材料可以免征關(guān)稅和增值稅。對進(jìn)出口保稅區(qū)的貨物，某些情況可免征關(guān)稅和增值稅。

所有書立、領(lǐng)受“應(yīng)稅憑證”的單位和個人都應(yīng)繳納印花稅。印花稅稅率從借款合同金額的0.005%到財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)保險合同金額的0.1%不等。對于營業(yè)執(zhí)照、專利、商標(biāo)以及其他權(quán)利許可證照按每本人民幣5元征收印花稅。

不在印花稅稅目范圍內(nèi)書立合同不需要繳納印花稅。

房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。政務(wù)院在1950年頒布的《全國稅政實施要則》中規(guī)定開征房產(chǎn)稅，1951年將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。1973年將對國營企業(yè)、集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅后，城市房地產(chǎn)稅僅對房產(chǎn)管理部門和個人的房產(chǎn)以及外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的房產(chǎn)征收。1984年工商稅制改革時，重新將國營企業(yè)、集體企業(yè)納入該稅征收范圍。同時，將對內(nèi)資納稅人征收的城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個稅種，并于1986年9月15日頒布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起正式實施。城市房地產(chǎn)稅仍保留，繼續(xù)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人征收。

房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，是一個古老而又普遍征收的稅種，我國周代征收的廛布、唐代征收的間架稅就具有房產(chǎn)稅的性質(zhì)。世界上許多國家和地區(qū)都開征了房產(chǎn)稅（或房地產(chǎn)稅、不動產(chǎn)稅）。房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁，比較便于征管。由于房產(chǎn)不能移動、稅基固定，比較適合作為地方稅。我國及大多數(shù)國家、地區(qū)都將房產(chǎn)稅作為地方稅。

房產(chǎn)稅是對房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的稅種。

（1）從價計征：稅率為房產(chǎn)原值的1.2%。地方政府通常會提供10%到30%的稅收減免。

（2）從租計征：按房產(chǎn)租金的12%征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。

2000年10月22日，國務(wù)院以第294號國務(wù)院令的形式發(fā)布了《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，于2001年1月1日起施行。車輛購置稅由車輛購置附加費“費改稅”轉(zhuǎn)化而來，屬中央財政收入，主要用于國道、省道干線公路建設(shè)。

《中華人民共和國車輛購置稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2018年12月29日通過，現(xiàn)予公布，自2019年7月1日起施行。

在中華人民共和國境內(nèi)購置（購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為）汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。

車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。車輛購置稅的稅率為百分之十。

契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向權(quán)屬承受人征收的一種稅。1950年政務(wù)院頒布實施了《契稅暫行條例》，當(dāng)時開征契稅的一個很重要的目的是保障土地、房屋所有人的合法權(quán)益。改革開放以來，國家相繼制定了房地產(chǎn)的法律法規(guī)，房地產(chǎn)交易市場得到快速發(fā)展，原《契稅暫行條例》中的一些條款和規(guī)定出現(xiàn)了與實際情況不相適應(yīng)的狀況，一是原條例規(guī)定對土地所有權(quán)轉(zhuǎn)移征收契稅，與《憲法》規(guī)定不得買賣土地的條款相抵觸；二是契稅只對一部分個人以及外商投資企業(yè)等征稅，對公有制單位免稅，不符合稅收公平的原則。為此，國務(wù)院根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)和房地產(chǎn)市場的發(fā)展變化，對原《契稅暫行條例》作了較大的修改，于1997年7月7日發(fā)布了《中華人民共和國契稅暫行條例》，從當(dāng)年10月1日起實施。新的契稅暫行條例對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移征稅，不再具有保障土地、房屋權(quán)屬的作用；統(tǒng)一了各種經(jīng)濟(jì)成分的稅收政策，對典當(dāng)行為取消了契稅，縮小了減免稅范圍，下調(diào)了稅率，修訂了計稅依據(jù)。此后，為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和支持國有企業(yè)改組改制，國家又相繼出臺了相關(guān)契稅優(yōu)惠政策。新條例新政策實施以來，對調(diào)控房地產(chǎn)交易，促進(jìn)房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，支持國有企業(yè)改革，增加地方財政收入等方面發(fā)揮了積極的作用。

土地使用權(quán)或房屋所有權(quán)的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。

其中計征契稅的成交價格不含增值稅。

車船稅是對行駛于我國公共道路，航行于國內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)?？诎兜能嚧雌浞N類實行定額征收的一種稅。1951年政務(wù)院發(fā)布《車船使用牌照稅暫行條例》，在全國范圍內(nèi)征收車船使用牌照稅，但在上世紀(jì)70年代稅制改革時，將對國營、集體企業(yè)征收的車船使用牌照稅并入工商稅，不再征收車船使用牌照稅。在1984年工商稅制改革時，確定恢復(fù)征收這個稅種。1986年國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，于當(dāng)年10月1日起施行。除對外資企業(yè)和外籍個人擁有使用的車船仍依照《車船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定征收車船使用牌照稅外，其他單位和個人均繳納車船使用稅。2006年12月，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國車船稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。與車船使用牌照稅、車船使用稅相比，車船稅在征稅范圍、稅目稅額、減免稅和征收管理等幾個方面進(jìn)行了完善，一是合并了車船使用牌照稅和車船使用稅；二是將車船稅定性為財產(chǎn)稅；三是適當(dāng)調(diào)整了稅目分類；四是適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；五是調(diào)整了減免稅范圍。

車船稅是我國自2004年啟動新一輪稅制改革以來，第一個實現(xiàn)內(nèi)外統(tǒng)一的稅種，也是1994年稅制改革以來第一個實現(xiàn)全面改革的地方稅稅種。

《中華人民共和國車船稅法》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議于2011年2月25日通過，現(xiàn)予公布，自2012年1月1日起施行。

《中華人民共和國船舶噸稅法》已由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議于2017年12月27日通過，現(xiàn)予公布，自2018年7月1日起施行。

自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶（以下稱應(yīng)稅船舶），應(yīng)當(dāng)依照本法繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。

噸稅的稅目、稅率依照《噸稅稅目稅率表》執(zhí)行，其中噸稅設(shè)置優(yōu)惠稅率和普通稅率：中華人民共和國籍的應(yīng)稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率；其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率。

城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）是對使用應(yīng)稅土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照固定稅額計算征收的一種稅。1988年9月27日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。近年來，隨著土地有償使用制度的實施和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，土地需求逐漸增加，土地價值不斷攀升，1988年規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)就明顯偏低。此外，僅對內(nèi)資納稅人征收城鎮(zhèn)土地使用稅也不符合公平稅負(fù)、鼓勵競爭的原則。根據(jù)上述情況，國務(wù)院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并自2007年1月1日起執(zhí)行。此次修訂的主要內(nèi)容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對象擴(kuò)大到外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人。開征土地使用稅，有利于進(jìn)一步增加地方財政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財政體制；有利于促進(jìn)合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益。

城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人征收的一種稅。稅額是按年以納稅人實際占用的土地面積乘以地方政府核定的每平方米固定稅額計算的。

耕地占用稅是一種行為稅，是國家對單位或個人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為征收的一種稅。其特點有四：一是征稅對象的特定性；二是課征稅額的一次性；三是稅率確定的靈活性；四是稅款使用的專項性。

我國是人均耕地少、農(nóng)業(yè)后備資源嚴(yán)重不足的國家。目前，我國耕地只有18.27億畝，人均僅有1.39畝，不到世界人均水平的40％。長期以來，我國城鄉(xiāng)非農(nóng)業(yè)建設(shè)亂占濫用耕地的情況相當(dāng)嚴(yán)重，新增建設(shè)用地規(guī)模過度擴(kuò)張。人多地少與土地粗放利用并存、用地結(jié)構(gòu)不夠合理等因素，進(jìn)一步加劇了我國人與地的矛盾，極大地影響了農(nóng)業(yè)特別是糧食生產(chǎn)的發(fā)展。為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)耕地，1987年4月1日，國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，決定對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人征收耕地占用稅。為了實施最嚴(yán)格的耕地保護(hù)制度，促進(jìn)土地的節(jié)約集約利用，2007年12月1日，國務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國國務(wù)院令第511號，對耕地占用稅暫行條例進(jìn)行了修訂。新條例自2008年1月1日起施行。新條例主要作了四個方面的修改：一是提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；二是統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負(fù)擔(dān)；三是從嚴(yán)規(guī)定了減免稅，取消了對鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定；四是加強(qiáng)征管，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。

《中華人民共和國耕地占用稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第七次會議于2018年12月29日通過, 現(xiàn)予公布，自2019年9月1日起施行。

在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地）建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。

耕地占用稅的稅額如下：

（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；

（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；

（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；

（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。

各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。

在人均耕地低于零點五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過適用稅額的百分之五十。

2016年12月25日,十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了環(huán)境保護(hù)稅法，自2018年1月1日起施行。環(huán)境保護(hù)稅法是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法，對保護(hù)和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)具有重要意義。

環(huán)境保護(hù)稅對在我國境內(nèi)直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收。征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4類。以污染物排放量為計稅依據(jù)。大氣污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.2元至12元，水污染物稅額幅度為每污染當(dāng)量1.4至14元，具體適用稅額由各?。▍^(qū)、市）統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求確定。固體廢物按不同種類，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每噸5元-1000元。噪聲按超標(biāo)分貝數(shù)，稅額標(biāo)準(zhǔn)為每月350元-11200元。環(huán)境保護(hù)稅采取“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。

征收環(huán)境保護(hù)稅有利于構(gòu)建綠色稅制體系，進(jìn)一步強(qiáng)化稅收在生態(tài)環(huán)境方面的調(diào)控作用，形成有效約束和激勵機(jī)制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費的法律制度和政策導(dǎo)向，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

資源稅是對在中華人民共和國境內(nèi)從事資源開采的單位和個人征收的一種稅。我國自然資源歸國家所有。由于各地自然資源稟賦差異很大，開采資源的企業(yè)因資源稟賦差異而利潤相差懸殊，造成了分配上的不合理，并出現(xiàn)了濫采濫挖、掠奪性開采等嚴(yán)重破壞和浪費國有資源的問題。為保護(hù)國有資源，促進(jìn)國有資源合理開發(fā)和有效利用，調(diào)節(jié)級差收入，1984年9月18日國務(wù)院頒布了《中華人民共和國資源稅條例(草案)》，從當(dāng)年10月1日起對原油、天然氣和煤炭三種礦產(chǎn)品征收資源稅，同時國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國鹽稅條例(草案)》，將鹽稅從原工商稅中分離出來，重新成為一個獨立的稅種。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，資源稅在征收范圍等諸多方面已不能滿足新形勢的需要，為此，本著“普遍征收、級差調(diào)節(jié)”等原則，國務(wù)院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，財政部于1993年12月30日發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》，同時取消了鹽稅，將鹽納入資源稅的征收范圍。修訂后的資源稅暫行條例于1994年1月1日起施行。

于2016年7月1日起在河北省作為試點征收水資源稅，以從量計征的方式征收。

自2017年12月1日起在北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）擴(kuò)大水資源稅改革試點。

煙葉稅是以納稅人收購煙葉實際支付的價款總額為計稅依據(jù)征收的一種稅。1958年我國頒布實施《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》（以下簡稱《農(nóng)業(yè)稅條例》）。1983年，國務(wù)院以《農(nóng)業(yè)稅條例》為依據(jù)，選擇特定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。當(dāng)時農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收范圍不包括煙葉，對煙葉另外征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅。1994年我國進(jìn)行了財政體制和稅制改革，國務(wù)院決定取消原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，將原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅與原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，并于同年1月30日發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》（國務(wù)院令143號）。其中規(guī)定對煙葉在收購環(huán)節(jié)征收，稅率為31%。1999年將煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率下調(diào)為20%。

2004年6月，根據(jù)《中共中央國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)農(nóng)民增加收入若干政策的意見》（中發(fā)﹝2004﹞1號），財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（財稅﹝2004﹞120號），規(guī)定從2004年起，除對煙葉暫保留征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外，取消對其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定，《農(nóng)業(yè)稅條例》自2006年1月1日起廢止。至此，對煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅失去了法律依據(jù)。2006年4月28日，國務(wù)院公布了《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），并自公布之日起施行，稅率為20%。

2017年12月27日，第十二屆全國人大常委會第31次會議審議通過《中華人民共和國煙葉稅法》，自2018年7月1日起施行，同時廢止《條例》。新稅法實施后，煙葉稅納稅人為按規(guī)定收購烤煙葉、晾曬煙葉的單位，以納稅人收購煙葉實際支付的價款總額為計稅依據(jù)，并延續(xù)了20%的稅率。

從事娛樂業(yè)、廣告業(yè)務(wù)的單位和個人按營業(yè)額的3%繳納文化事業(yè)建設(shè)費。其中

（1）娛樂服務(wù)應(yīng)繳費額=娛樂服務(wù)計費銷售額×3%

娛樂服務(wù)計費銷售額，為繳納義務(wù)人提供娛樂服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用。

（2）按照提供廣告服務(wù)取得的計費銷售額和3%的費率計算應(yīng)繳費額，計算公式如下：

應(yīng)繳費額＝計費銷售額×3%

計費銷售額，為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。

出口退稅，是指對出口貨物免除和退還其在國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅的一種制度，符合WTO規(guī)則，是國際上的通行做法，避免了國際間的重復(fù)征稅，有利于出口貨物和勞務(wù)在國際市場上公平競爭。對出口貨物退還或免征在國內(nèi)各環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費稅，是我國增值稅、消費稅中的一項重要制度，也是我國調(diào)節(jié)出口貿(mào)易的重要手段之一。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，除國務(wù)院另有規(guī)定的外，出口貨物的增值稅稅率為零，即除對出口貨物取得的收入免征增值稅外，對出口貨物發(fā)生的進(jìn)項稅額也全部退還給出口企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，除國務(wù)院另有規(guī)定的外，納稅人出口應(yīng)稅消費品，免征消費稅。自1994年以來，由于受到征稅水平、出口騙稅、財政承受能力、國家宏觀調(diào)控等因素的影響，我國對出口退（免）稅制度進(jìn)行了多次調(diào)整。

       新個稅、減稅降費、所得稅優(yōu)惠等一攬子新政策怎么學(xué)？ 增值稅、所得稅、印花稅、附加稅一頭霧水？ 對各類稅種計算總是一知半解，百度有幾十種結(jié)果不知道該用哪個？ 進(jìn)項稅銷項稅不會計算？印花稅怎么交？怎么申報？ 工作中經(jīng)常要計算稅費，就怕算錯？ 算對了稅率又不會入賬怎么辦？ 找工作面試?yán)习鍐柲闼枚愒趺椿I劃、增值稅怎么交？

       還是系統(tǒng)學(xué)習(xí)一下本次的《全稅種核算與申報實訓(xùn)營》吧，讓你搞懂清清楚楚稅，不再為稅發(fā)愁，全面掌握一般企業(yè)常用稅種的計算與申報工作。

點擊進(jìn)入>>

學(xué)習(xí)更多財稅資訊、財經(jīng)法規(guī)、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網(wǎng)校會計實務(wù)頻道，點擊進(jìn)入>>