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10項常見的企業(yè)所得稅稅前扣除項目，扣除標準看這里！
10項常見的企業(yè)所得稅稅前扣除項目，快來一起學習吧！
工資、薪金支出
扣除標準：據(jù)實扣除
企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
保險費和住房公積金
（1）基本社會保險費和住房公積金
扣除標準：據(jù)實扣除
企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
（2）補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險
扣除標準：5%
企業(yè)根據(jù)國家有關政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過的部分，不予扣除。
職工福利費
扣除標準：14%
企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。
工會經費
扣除標準：2%
企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。
職工教育經費
扣除標準：8%
企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
勞動保護支出
扣除標準：據(jù)實扣除
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
業(yè)務招待費
扣除標準：60%
企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。
廣告費和業(yè)務宣傳費
（1）一般企業(yè)
不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
（2）化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)
不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
（3）煙草企業(yè)
一律不得在計算應納稅所得額時扣除
捐贈
（1）公益性捐贈支出
扣除標準：12%
企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
（2）扶貧捐贈
扣除標準：據(jù)實扣除
自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
手續(xù)費和傭金支出
（1）據(jù)實扣除
從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。
（2）限額扣除
| 一般企業(yè) | 一般企業(yè)實際發(fā)生的與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出按與具有合法經營資格中介服務機構或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額 |
| 保險企業(yè) | 保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除 |
| 電信企業(yè) | 電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除 |
| 房地產企業(yè) | 企業(yè)委托境外機構銷售開發(fā)產品的，其支付境外機構的銷售費用（含傭金或手續(xù)費）不超過委托銷售收入10%的部分，準予據(jù)實扣除 |
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
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