2022年度關(guān)聯(lián)申報的六個常見問題

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2023/04/25 13:55:50　　字體：大小

正值2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，需要進行關(guān)聯(lián)申報的企業(yè)，別忘了在2023年5月31日前就2022年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來進行關(guān)聯(lián)申報，整理了一些關(guān)于關(guān)聯(lián)申報的常見問題，一起來了解下。

一、是否需要進行關(guān)聯(lián)申報？

是否需要關(guān)聯(lián)申報

政策課堂：

實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表(2016年版)》。

——《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第42號）

Tips：

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但符合“42號公告”第五條規(guī)定需要報送國別報告的，只填報《報告企業(yè)信息表》和國別報告的6張表。

企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，且不符合國別報告報送條件的，可以不進行關(guān)聯(lián)申報。

二、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來指的是什么？

關(guān)聯(lián)方指的是與申報企業(yè)構(gòu)成“42號公告”第二條所規(guī)定的七種關(guān)系的企業(yè)、組織或個人，這七種關(guān)系歸納起來為——股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購銷和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系以及實質(zhì)關(guān)系。

關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來主要包括下列關(guān)聯(lián)交易：有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易。

三、如何算達到國別報告填報標準？

存在下列情形之一的居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報國別報告，即達到國別報告填報標準：

1. 該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)（能夠合并其所屬跨國企業(yè)集團所有成員實體財務(wù)報表的，且不能被其他企業(yè)納入合并財務(wù)報表的企業(yè)），且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元；

2. 該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

四、關(guān)聯(lián)申報有申報期限嗎？

納稅人申報2022年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來的截止時間是2023年5月31日。企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法第二十七條及其實施細則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。

五、關(guān)聯(lián)申報的申報表如何填列？

關(guān)聯(lián)申報一共有22張申報表，一共分為三部分：基礎(chǔ)信息、關(guān)聯(lián)交易信息和國別報告表。

關(guān)聯(lián)申報的申報表